The new Greek tax system, 2013

Lots of information in circulation about the new Greek tax framework

Mostly in Greek, so far. Consult a tax accountant.

This seems to be a useful English language website for property owners

This doc may be helpful too

The main 2013 tax framework:


ΒΟΥΛΗ ΤΩΝ ΕΛΛΗΝΩΝ ΑΠΟΣΠΑΣΜΑ

Πρωτ. Από τα επίσηµα Πρακτικά της ΡΓ΄, 11 Ιανουαρίου 2013, Αριθ. Συνεδρίασης της Ολοµέλειας της Βουλής, στην οποία Διεκπ. ψηφίστηκε το παρακάτω σχέδιο νόµου:

Ρυθ µ ίσεις στη φορολογία εισοδή µ ατος , ρυθ µ ίσεις θε µ άτων αρ µ οδιότητας Υπουργείου Οικονο µ ικών και λοιπές διατάξεις

ΚΛΙΜΑΚΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΩΝ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ ΚΑΙ ΚΙΝΗΤΕΣ ΑΞΙΕΣ που φορολογούνται µε τις γενικές διατάξεις

Κλιµάκιο Φορολογικός Φόρος Σύνολο εισοδήµατος συντελεστής κλιµακίου Εισοδήµατος Φόρου (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) 12.000 10% 1.200 12.000 1.200 Υπερβάλλον 33%

Το ακαθάριστο ποσό από ακίνητα υποβάλλεται και σε συµπληρωµατικό φόρο, ο οποίος υπολογίζεται µε συντε- λεστή ενάµισι τοις εκατό (1,5%). Ειδικώς, ο συντελε- στής του προηγούµενου εδαφίου αυξάνεται σε τρία τοις εκατό (3%), εφόσον η επιφάνεια κατοικίας υπερβαίνει τα τριακόσια (300) τετραγωνικά µέτρα ή πρόκειται για ε- παγγελµατική µίσθωση. 2. Ο φόρος που προκύπτει µε βάση την κλίµακα των µι- σθωτών και συνταξιούχων της παραγράφου 1 µειώνεται: α) Για εισόδηµα µέχρι και είκοσι µία χιλιάδες (21.000) ευρώ κατά δύο χιλιάδες εκατό (2.100) ευρώ. Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι µικρότερος των δύο χιλιάδων εκατό (2.100) ευρώ το ποσό µείωσης περιορίζεται στο ποσό του φόρου. β) Για εισόδηµα πάνω από είκοσι µία χιλιάδες (21.000) ευρώ το ποσό µείωσης της περίπτωσης α΄ περιορίζεται κατά εκατό (100) ευρώ ανά χίλια (1.000) ευρώ εισοδήµα- τος και µέχρι εξαντλήσεως του ποσού των δύο χιλιάδων εκατό (2.100) ευρώ. Προκειµένου να διατηρηθεί ακέραιο το ποσό της µείωσης του φόρου, ο φορολογούµενος α- παιτείται να προσκοµίσει αποδείξεις που έχουν εκδοθεί σύµφωνα µε τις διατάξεις των Κανόνων Απεικόνισης Συ- ναλλαγών ή σε χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης για δα- πάνες αγοράς αγαθών και λήψης υπηρεσιών, τις οποίες πραγµατοποιεί ο ίδιος, η σύζυγός του ή τα τέκνα που τους βαρύνουν. Στις πιο πάνω δαπάνες περιλαµβάνονται αγαθά και υπηρεσίες που ανήκουν στις οµάδες 1, 2, 3, 4 (µόνο υπηρεσίες και είδη επισκευής και συντήρησης κα- τοικίας), 5, 7 (µόνο µεταφορές πραγµάτων, συντήρηση και επισκευή αυτοκινήτου-µοτοσικλέτας, ανταλλακτικά αυτοκινήτου, λιπαντικά-αντιψυκτικό, µίσθωση ταξί, καύ- σιµα οχήµατος), 9 (εκτός από εισφορές ΕΡΤ και συνδρο- µητικής τηλεόρασης), 10 (µόνο δίδακτρα φροντιστηρίων και ξένων γλωσσών), 11 και 12 (εκτός κάθε είδους α- σφάλισης), όπως ορίζονται στη σχετική ταξινόµηση για το Γενικό Δείκτη Τιµών Καταναλωτή της ΕΛ.ΣΤΑΤ.. Σε καµία περίπτωση δεν περιλαµβάνονται οι δαπάνες ιατρι- κής και νοσοκοµειακής περίθαλψης, η καταβαλλόµενη διατροφή, οι δωρεές και οι δαπάνες για την απόκτηση περιουσιακών στοιχείων. Το ποσό των αποδείξεων δαπανών, που απαιτείται να προσκοµισθούν, ορίζεται σε ποσοστό είκοσι πέντε τοις εκατό (25%) του δηλούµενου και φορολογούµενου µε την κλίµακα της παραγράφου αυτής ατοµικού εισοδήµα- τος. Το ποσό των αποδείξεων που προσκοµίζεται δεν α- παιτείται να υπερβαίνει τις δέκα χιλιάδες πεντακόσια (10.500) ευρώ. Οι δαπάνες που έχουν πραγµατοποιηθεί γίνονται αποδεκτές µόνον εφόσον έχουν περιληφθεί στην εµπρόθεσµη δήλωση, λογίζονται συνολικά και για τους δύο συζύγους και επιµερίζονται µεταξύ τους ανά- λογα µε το δηλούµενο και φορολογούµενο σύµφωνα µε την κλίµακα της παραγράφου αυτής ατοµικό εισόδηµα. Στην περίπτωση που δεν προσκοµίζεται το απαιτούµε-

νο ποσό αποδείξεων αγορών, τότε ο φόρος προσαυξά- νεται κατά τη θετική διαφορά µεταξύ του απαιτούµενου ποσού αποδείξεων, µε ανώτατο όριο τις δέκα χιλιάδες πεντακόσια (10.500) ευρώ και του προσκοµισθέντος πο- σού αποδείξεων, η οποία πολλαπλασιάζεται µε συντελε- στή 22%. Εξαιρούνται της υποχρέωσης προσκόµισης α- ποδείξεων οι δηµόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης και τα λοιπά πρό- σωπα που αναφέρονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 47 του ΚΦΕ, όσοι διαµένουν σε οίκο ευγηρίας, σε ψυχια- τρικά καταστήµατα και οι φυλακισµένοι. 3. Το ποσό του φόρου που προκύπτει σύµφωνα µε την περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 και την παράγραφο 2 µειώνεται κατά ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) για κάθε καταβαλλόµενη από τις ακόλουθες δαπάνες: α) Των εξόδων ιατρικής και νοσοκοµειακής περίθαλ- ψης του φορολογουµένου και των λοιπών προσώπων που τον βαρύνουν κατά το µέρος που δεν καλύπτονται από ασφαλιστικά ταµεία ή/και ασφαλιστικές εταιρείες και υπερβαίνουν το πέντε τοις εκατό (5%) του φορολο- γούµενου εισοδήµατος. Το ποσό της µείωσης δεν µπορεί να υπερβεί τις τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ. Ως έξοδα ια- τρικής και νοσοκοµειακής περίθαλψης θεωρούνται: αα) οι αµοιβές που καταβάλλονται σε ιατρούς και ια- τρικά κέντρα όλων των ειδικοτήτων για ιατρικές επισκέ- ψεις και εξετάσεις, καθώς και οι αµοιβές που καταβάλ- λονται σε οδοντιάτρους, ορθοδοντικούς, γναθοχειρουρ- γούς για οδοντοθεραπεία, οδοντοπροσθετική και γναθο- χειρουργική, ββ) τα έξοδα νοσηλείας που καταβάλλονται σε νοση- λευτικά ιδρύµατα ή ιδιωτικές κλινικές, καθώς και οι δα- πάνες που καταβάλλονται για διαρκή κάλυψη ιατρικών α- ναγκών, γγ) τα έξοδα για φαρµακευτική περίθαλψη γενικά, δδ) οι αµοιβές που καταβάλλονται σε νοσοκόµο για την παροχή υπηρεσιών σε ασθενή κατά τη νοσηλεία του σε νοσοκοµείο ή κλινική ή στο σπίτι, εε) η δαπάνη για την αντικατάσταση µελών του σώµα- τος µε τεχνητά µέλη, καθώς και η δαπάνη για την αγορά ή τοποθέτηση στο σώµα του ασθενούς οργάνων, τα ο- ποία είναι αναγκαία για τη φυσιολογική λειτουργία του ανθρώπινου οργανισµού, στστ) τα έξοδα νοσοκοµειακής περίθαλψης των τέ- κνων µε ειδικές ανάγκες που παρουσιάζουν αναπηρία σε ποσοστό σαράντα τοις εκατό (40%) και άνω µε βάση τη γνωµάτευση των οικείων υγειονοµικών επιτροπών του Κέντρου Πιστοποίησης Αναπηρίας (ΚΕΠΑ), εφόσον το ε- τήσιο φορολογούµενο και απαλλασσόµενο εισόδηµά τους δεν υπερβαίνει το ποσό των έξι χιλιάδων (6.000) ευρώ, καθώς και η δαπάνη τους για δίδακτρα ή τροφεία που καταβάλλονται γι’ αυτά τα τέκνα σε ειδικές για την πάθησή τους σχολές ή θεραπευτήρια, ζζ) ποσό ίσο µε το πενήντα τοις εκατό (50%) της δα- πάνης που καταβάλλεται σε επιχειρήσεις περίθαλψης η- λικιωµένων, οι οποίες λειτουργούν νόµιµα. Στις δαπάνες αυτές περιλαµβάνονται και οι δαπάνες για έξοδα ιατρικής και νοσοκοµειακής περίθαλψης των προσώπων που αναφέρονται στο άρθρο 7, τα οποία συ- νοικούν µε τον φορολογούµενο και παρουσιάζουν ανα- πηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και άνω µε βάση τη γνωµάτευση των οικείων υγειονοµικών επιτροπών του ΚΕΠΑ και έχουν αποκτήσει ετήσιο εισόδηµα πάνω από έ- ξι χιλιάδες (6.000) ευρώ. Στην περίπτωση αυτή, εκπίπτει το ποσό των εξόδων ιατρικής και νοσοκοµειακής περί-

2

θαλψης που υπερβαίνει το συνολικό ετήσιο καθαρό πραγµατικό, φορολογούµενο µε τις γενικές διατάξεις ή µε ειδικό τρόπο ή απαλλασσόµενο ή τεκµαρτό εισόδηµα των προσώπων αυτών. Στις δαπάνες αυτές περιλαµβά- νονται και οι αντίστοιχες δαπάνες που αφορούν τα τέ- κνα που ορίζονται στο άρθρο 7 στην περίπτωση που κα- ταβάλλονται από γονέα που δεν συνοικεί µαζί τους, λό- γω διάζευξης µε τον άλλο γονέα. Το ποσό της κάθε δαπάνης της περίπτωσης αυτής, η ο- ποία υπολογίζεται αθροιστικά και για τους δύο συζύ- γους, µειώνει το φόρο, µόνο εφόσον έχει περιληφθεί στην αρχική δήλωση και µερίζεται µεταξύ των συζύγων ανάλογα µε το ύψος του εισοδήµατος του καθενός που φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις, όπως αυτό δηλώ- θηκε µε την αρχική δήλωση ή συµπληρωµατική µέχρι τη λήξη της προθεσµίας. β) Το ποσό της διατροφής που επιδικάστηκε και κατα- βάλλεται από τον έναν σύζυγο στον άλλο, του οποίου α- ποτελεί φορολογητέο εισόδηµα. Το ποσό της µείωσης του φόρου δεν µπορεί να υπερβεί τα χίλια πεντακόσια (1.500) ευρώ. γ) Των χρηµατικών ποσών που καταβάλλονται από τον φορολογούµενο λόγω δωρεάς προς: αα) τους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, το Εθνικό Ταµείο Κοινωνικής Συνοχής, τους ιερούς ναούς, τις ιε- ρές µονές του Αγίου Όρους, το Οικουµενικό Πατριαρ- χείο Κωνσταντινουπόλεως, τα Πατριαρχεία Αλεξανδρεί- ας και Ιεροσολύµων, την Ιερά Μονή Σινά, την Ορθόδοξη Εκκλησία της Αλβανίας, τα δηµοτικά νοσοκοµεία και τα νοσοκοµεία που είναι νοµικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋπολογισµό, ββ) τα κοινωφελή ιδρύµατα, τα σωµατεία µη κερδο- σκοπικού χαρακτήρα που παρέχουν υπηρεσίες εκπαίδευ- σης και χορηγούν υποτροφίες, τα ηµεδαπά νοµικά πρό- σωπα δηµοσίου δικαίου, τα ηµεδαπά νοµικά πρόσωπα ι- διωτικού δικαίου που νόµιµα έχουν συσταθεί ή συνιστώ- νται και τα οποία επιδιώκουν κοινωφελείς σκοπούς, τους ερευνητικούς και τεχνολογικούς φορείς που διέπονται από το ν. 1514/1985 (Α΄ 13) και τα ερευνητικά κέντρα που αποτελούν ηµεδαπά νοµικά πρόσωπα ιδιωτικού δι- καίου µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, γγ) τα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ηµεδαπά νοµικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου που νόµιµα υπάρχουν ή συνι- στώνται, εφόσον επιδιώκουν σκοπούς πολιτιστικούς. Πολιτιστικοί σκοποί είναι, ιδίως, η καλλιέργεια, προαγω- γή και διάδοση των γραµµάτων, της µουσικής, του χο- ρού, του θεάτρου, του κινηµατογράφου, της ζωγραφι- κής, της γλυπτικής και των τεχνών γενικότερα, καθώς και η ίδρυση, επέκταση και συντήρηση των αναγνωρι- σµένων ιδιωτικών µουσείων, όπως τέχνης, φυσικής ιστο- ρίας, εθνολογικών και λαογραφικών. Με προεδρικό διάταγµα µετά από πρόταση των Υ- πουργών Οικονοµικών και Πολιτισµού και Τουρισµού κα- θορίζονται τα νοµικά πρόσωπα που επιδιώκουν πολιτι- στικούς σκοπούς, καθώς και οι διαδικασίες ελέγχου τους από τις αρµόδιες υπηρεσίες του Υπουργείου Πολιτισµού και Τουρισµού. Τα ποσά των δωρεών και των χορηγιών της περίπτω- σης γ΄ λαµβάνονται υπόψη µόνο εφόσον έχουν κατατε- θεί σε ειδικό λογαριασµό του νοµικού προσώπου, που πρέπει να ανοιχθεί για το σκοπό αυτόν σε πιστωτικό ί- δρυµα που νόµιµα λειτουργεί στην Ελλάδα. Το γραµµάτιο είσπραξης του πιστωτικού ιδρύµατος που εκδίδεται πρέπει να αναφέρει τα στοιχεία του δωρη-

τή ή χορηγού και δωρεοδόχου, το ποσό της δωρεάς ή χορηγίας αριθµητικώς και ολογράφως, την ηµεροµηνία κατάθεσής του και την υπογραφή του δωρητή ή χορη- γού, κατά περίπτωση. δ) Της αξίας των ιατρικών µηχανηµάτων και των ασθε- νοφόρων αυτοκινήτων, που µεταβιβάζονται λόγω δωρε- άς στα κρατικά και δηµοτικά νοσηλευτικά ιδρύµατα και τα νοσοκοµεία που αποτελούν νοµικά πρόσωπα ιδιωτι- κού δικαίου και επιχορηγούνται από τον Κρατικό Προϋ- πολογισµό. Το συνολικό ποσό των δωρεών και χορηγιών των περι- πτώσεων γ΄ και δ΄ επί του οποίου υπολογίζεται η µείω- ση δεν µπορεί να υπερβαίνει ποσοστό πέντε τοις εκατό (5%) του συνολικού εισοδήµατος που φορολογείται σύµ- φωνα µε τις γενικές διατάξεις. Η µείωση διενεργείται εφόσον τα ποσά των δωρεών και χορηγιών υπερβαίνουν συνολικά τα εκατό (100) ευ- ρώ. Τα χρηµατικά ποσά αυτών των δωρεών και χορηγιών δεν πρέπει να έχουν εκπέσει µε βάση άλλη διάταξη του παρόντος. Οι διατάξεις των περιπτώσεων γ΄ και δ΄ εφαρµόζονται και για δωρεές υπέρ αντίστοιχων κρατικών φορέων και νοµικών προσώπων, εγκατεστηµένων σε άλλα κράτη - µέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης και σε χώρες ΕΟΧ. Το πο- σό των δωρεών που αναφέρονται στο προηγούµενο εδά- φιο µπορεί να κατατίθεται και σε πιστωτικό ίδρυµα στην οποία έχει την κατοικία του ο δωρεοδόχος. 4. Εξαιρετικά, το ποσό του φόρου που προκύπτει σύµ- φωνα µε την παράγραφο 1 µειώνεται κατά διακόσια (200) ευρώ, για τον ίδιο φορολογούµενο και για καθένα από τα πρόσωπα που συνοικούν µε αυτόν ή τον βαρύ- νουν, εφόσον: α) Παρουσιάζουν αναπηρία εξήντα επτά τοις εκατό (67%) και άνω µε βάση τη γνωµάτευση των οικείων υγει- ονοµικών επιτροπών του Κέντρου Πιστοποίησης Αναπη- ρίας (ΚΕΠΑ). Δεν λαµβάνεται υπόψη επαγγελµατική ή α- σφαλιστική αναπηρία. β) Είναι ανάπηροι αξιωµατικοί ή οπλίτες, οι οποίοι µε την ιδιότητα του αναπήρου παίρνουν σύνταξη από το δη- µόσιο ταµείο ή αξιωµατικοί οι οποίοι έχουν τεθεί σε κα- τάσταση πολεµικής διαθεσιµότητας ή αξιωµατικοί που ε- ξαιτίας πολεµικού τραύµατος ή νοσήµατος που επήλθε λόγω κακουχιών σε πολεµική περίοδο, βρίσκονται σε κα- τάσταση υπηρεσίας γραφείου ή πρόσωπα που έχουν υ- παχθεί στις διατάξεις του ν. 1579/1950 (Α΄ 286) και του ν.δ. 330/1947 (Α΄ 84). γ) Είναι θύµατα πολέµου. Θύµατα πολέµου κατά την έννοια του παρόντος είναι τα πρόσωπα που λαµβάνουν σύνταξη από πολεµική αιτία. Με τα θύµατα πολέµου εξο- µοιώνονται και τα πρόσωπα τα οποία ως µέλη οικογενει- ών αξιωµατικών και οπλιτών, οι οποίοι απεβίωσαν κατά την εκτέλεση διατεταγµένης υπηρεσίας σε ειρηνική πε- ρίοδο, δικαιούνται σύνταξη από το δηµόσιο ταµείο. δ) Παίρνουν σύνταξη από το δηµόσιο ταµείο ως ανά- πηροι ή θύµατα εθνικής αντίστασης ή εµφυλίου πολέµου σύµφωνα µε τις διατάξεις των νόµων 1543/1985 (Α΄ 73) και 1863/1985 (Α΄ 204), όπως τροποποιήθηκαν µε το ν. 1976/1991 (Α΄ 184). 5. Για τη σύζυγο, η οποία έχει εισόδηµα από το οποίο προκύπτει φόρος, οι µειώσεις των περιπτώσεων α΄, γ΄, και δ΄ της παραγράφου 3 και της παραγράφου 4 που α- φορούν την ίδια, της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 3 που αφορούν τα τέκνα της από προηγούµενο γάµο, τα

3

χωρίς γάµο τέκνα της, τους γονείς της και τους ανήλι- κους ορφανούς από πατέρα και µητέρα συγγενείς της µέχρι το δεύτερο βαθµό, αφαιρούνται από το δικό της φόρο που προκύπτει µε βάση την κλίµακα. Όταν λόγω θανάτου του ενός από τους συζύγους υπο- βάλλονται χωριστές δηλώσεις, αν στο εισόδηµα του ε- νός συζύγου δεν προκύπτει φόρος ή ο φόρος που προ- κύπτει είναι κατώτερος από το άθροισµα των µειώσεων των περιπτώσεων α΄, γ΄ και δ΄ της παραγράφου 3 και της παραγράφου 4, το άθροισµα αυτών ή η διαφορά που προκύπτει δεν µειώνει το φόρο του άλλου συζύγου. Κατ’ εξαίρεση, στην περίπτωση αυτή, µειώνουν το φό- ρο του άλλου συζύγου τα ποσά των µειώσεων που αφο- ρούν έξοδα ιατρικής και νοσοκοµειακής περίθαλψης του ενός συζύγου και των λοιπών προσώπων που συνοικούν µαζί του και τον βαρύνουν. Αν µε βάση τη φορολογική κλίµακα δεν προκύπτει για τον φορολογούµενο ποσό φόρου ή αυτό που προκύπτει είναι µικρότερο από το άθροισµα των µειώσεων της πε- ρίπτωσης α΄ της παραγράφου 3 και της παραγράφου 4 που αφορούν αυτόν προσωπικά και τα πρόσωπα που τον βαρύνουν, ολόκληρο το ποσό των µειώσεων των περι- πτώσεων αυτών ή η διαφορά που προκύπτει µειώνει το ποσό του φόρου που προκύπτει µε βάση τη φορολογική κλίµακα για τον άλλο σύζυγο. Αν το συνολικό ποσό των µειώσεων είναι µεγαλύτερο του φόρου, ο οποίος προκύπτει µε βάση τη φορολογική κλίµακα για τον φορολογούµενο και τη σύζυγό του, η διαφορά δεν επιστρέφεται ούτε συµψηφίζεται. Το ποσό που αποµένει ύστερα από τις µειώσεις αποτε- λεί το φόρο που αναλογεί στο συνολικό καθαρό εισόδη- µα του φορολογούµενου. 6. Τα πρόσωπα του προτελευταίου εδαφίου της παρ.1 του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. δεν δικαιούνται την έκπτωση των δαπανών του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε.. 7. Το ποσό που προκύπτει από την άθροιση των ποσών φόρου των προηγούµενων παραγράφων αποτελεί το συ- νολικό φόρο του υπόχρεου. 8. Ο φόρος στις αµοιβές που αποκτούν οι αξιωµατικοί και το κατώτερο πλήρωµα του εµπορικού ναυτικού από την παροχή υπηρεσιών σε εµπορικά πλοία, υπολογίζεται µε αναλογικό συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%) για τους αξιωµατικούς και δέκα τοις εκατό (10%) για το κατώτερο πλήρωµα στις αµοιβές που αποκτώνται από το ηµερολογιακό έτος 2013 και επόµενα. 9. Από το συνολικό ποσό του φόρου που προκύπτει µε βάση τις κλίµακες της παραγράφου 1 εκπίπτουν: α) Ο φόρος που προκαταβλήθηκε ή παρακρατήθηκε, σύµφωνα µε τις διατάξεις των άρθρων 52 και 54 έως 58 στο εισόδηµα που υπόκειται σε φόρο µέσα στο ίδιο οικο- νοµικό έτος. Εάν το ποσό του φόρου που προκαταβλή- θηκε ή παρακρατήθηκε είναι µεγαλύτερο από τον οφει- λόµενο φόρο, η επιπλέον διαφορά επιστρέφεται. β) Ο φόρος που αποδεδειγµένα καταβλήθηκε σε κρά- τος µε το οποίο η Ελλάδα έχει θέσει σε ισχύ Σύµβαση Α- ποφυγής Διπλής Φορολογίας του Εισοδήµατος και του Κεφαλαίου (Σ.Α.Δ.Φ.) για το εισόδηµα που προέκυψε σε αυτό και µέχρι του ποσού του φόρου που αναλογεί για το εισόδηµα αυτό στην Ελλάδα, εφόσον ο φόρος που καταβλήθηκε στο άλλο κράτος ορίζεται στις διατάξεις της Σ.Α.Δ.Φ.. 10. Ο φόρος, που αναλογεί στο συνολικό καθαρό εισό- δηµα ή το υπόλοιπο που αποµένει µετά τις εκπτώσεις της προηγούµενης παραγράφου, καταβάλλεται σε τρεις

(3) ίσες δόσεις από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται µέ- χρι την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υπηρεσίες, ηµέρα του επόµενου µήνα από τη βεβαίωση του φόρου και η καθεµία από τις επόµενες την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υπηρεσίες, ηµέρα του τρίτου και πέ- µπτου µήνα, αντιστοίχως, από τη βεβαίωση του φόρου. Αν ο φόρος βεβαιώνεται τους µήνες Αύγουστο και Σε- πτέµβριο του οικείου οικονοµικού έτους, καταβάλλεται σε δύο (2) ίσες δόσεις από τις οποίες η πρώτη καταβάλ- λεται µέχρι την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υ- πηρεσίες, ηµέρα του επόµενου µήνα από τη βεβαίωση του φόρου και η δεύτερη την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υπηρεσίες, ηµέρα του τρίτου µήνα από τη βε- βαίωση του φόρου. Αν ο φόρος βεβαιώνεται το µήνα Ο- κτώβριο του οικείου οικονοµικού έτους και µετά, κατα- βάλλεται εφάπαξ µέχρι την τελευταία εργάσιµη, για τις δηµόσιες υπηρεσίες, ηµέρα του µεθεπόµενου µήνα από τη βεβαίωση του φόρου. Αν το συνολικό ποσό της οφει- λής, η οποία προκύπτει µε βάση την αρχική δήλωση του υπόχρεου, είναι µέχρι το ποσό των τριακοσίων (300) ευ- ρώ για τον ίδιο και για τη σύζυγό του αθροιστικά λαµβα- νόµενο, τούτο θα καταβληθεί µέχρι την τελευταία εργά- σιµη, για τις δηµόσιες υπηρεσίες, ηµέρα του µεθεπόµε- νου µήνα από τη βεβαίωση του φόρου. Όταν ο φόρος που οφείλεται µε βάση την εµπρόθε- σµη δήλωση καταβάλλεται εφάπαξ µέσα στην προθε- σµία της πρώτης δόσης, ανεξάρτητα αν βεβαιώθηκε σε µία ή περισσότερες δόσεις, παρέχεται στο συνολικό πο- σό του φόρου και των λοιπών συµβεβαιούµενων µε αυ- τόν οφειλών έκπτωση ενάµισι τοις εκατό (1,5%). Κατά την καταβολή του φόρου που προκύπτει µε βάση τροποποιητική δήλωση παρέχεται έκπτωση ποσοστού ε- νάµισι τοις εκατό (1,5%) στο σύνολο της νέας οφειλής, εφόσον αυτή είναι µικρότερη από την αρχική και ο υπό- χρεος κατέβαλε την αρχική οφειλή και έτυχε παρόµοιας έκπτωσης ή κατέβαλε µέσα στην προθεσµία της πρώτης δόσης ποσό της αρχικής οφειλής που καλύπτει σε ποσο- στό ενενήντα οκτώ και µισό τοις εκατό (98,5%) της νέας οφειλής, εφόσον το λάθος οφείλεται σε υπαιτιότητα της φορολογικής αρχής. 11. Όσοι κατοικούν στην αλλοδαπή και αποκτούν εισό- δηµα από πηγή που βρίσκεται στην Ελλάδα δεν δικαιού- νται τις µειώσεις που ορίζονται στις παραγράφους 2, 3 και 4. Από τη διάταξη αυτή εξαιρούνται οι κάτοικοι των κρατών - µελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης που αποκτούν εισόδηµα στην Ελλάδα πλέον του ενενήντα τοις εκατό (90%) του συνολικού εισοδήµατός τους. 12. Με προεδρικό διάταγµα, µετά από πρόταση του Υ- πουργού Οικονοµικών, καθορίζονται τα δικαιολογητικά που απαιτούνται για την αναγνώριση της συνδροµής των προϋποθέσεων για τη µείωση του φόρου που ορίζεται α- πό το άρθρο αυτό, καθώς και κάθε άλλο σχετικό θέµα. 13. Με προεδρικό διάταγµα µετά από πρόταση των Υ- πουργών Οικονοµικών, Υγείας και Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας καθορίζονται τα δικαιολογητι- κά τα οποία απαιτούνται για την απόδειξη του ποσοστού αναπηρίας.» 2. Στην παράγραφο 1 του άρθρου 45 του Κ.Φ.Ε. προ- στίθεται προτελευταίο εδάφιο ως εξής: «Επίσης, ως εισόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες, αφαι- ρουµένων των ασφαλιστικών εισφορών, θεωρείται το ει- σόδηµα από ατοµική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ε- λευθέριο επάγγελµα, εφόσον συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

4

αα) Έχουν έγγραφη σύµβαση µε τα φυσικά ή/και νοµι- κά πρόσωπα τα οποία λαµβάνουν τις υπηρεσίες τους, και ββ) Τα φυσικά ή/και νοµικά πρόσωπα τα οποία λαµβά- νουν τις υπηρεσίες δεν υπερβαίνουν τα τρία (3), ή εφό- σον υπερβαίνουν τον αριθµό αυτόν, ποσοστό εβδοµήντα πέντε τοις εκατό (75%) των ακαθαρίστων εσόδων του ει- σοδήµατος από ατοµική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγ- γελµα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νοµικά πρόσωπα που λαµβάνουν τις υπηρεσίες αυτές.» 3. Η περίπτωση θ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 16 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Η ελάχιστη ετήσια αντικειµενική δαπάνη του φορο- λογούµενου ορίζεται σε τρεις χιλιάδες (3.000) ευρώ προκειµένου για τον άγαµο και σε πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για τους συζύγους που υποβάλλουν κοινή δήλωση εφόσον δηλώνεται πραγµατικό ή τεκµαρτό εισόδηµα.»

Άρθρο 2 Εισόδηµα από κινητές αξίες και µεταβιβάσεις µετοχών

1. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Ο φόρος υπολογίζεται στο ποσό των τόκων που προ- κύπτουν µε συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%).» 2. Το τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρ- θρου 12 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Με την παρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορο- λογική υποχρέωση των υπόχρεων του άρθρου 2, καθώς και των υπόχρεων της παραγράφου 2 του άρθρου 101.» 3. Στο τέλος της περίπτωσης γ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 12 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος προστίθεται νέο εδάφιο που έχει ως εξής: «Στους τόκους που αποκτά φυσικό πρόσωπο κάτοικος Ελλάδας από καταθέσεις στην αλλοδαπή ή από οµολο- γιακά δάνεια που εκδίδονται σε αυτή και παραµένουν στην αλλοδαπή, ο δικαιούχος υποχρεούται να αποδίδει τον οφειλόµενο φόρο δεκαπέντε τοις εκατό (15%) µε την υποβολή δήλωσης στην αρµόδια δηµόσια οικονοµική υπηρεσία µέχρι και την 31η Ιανουαρίου του επόµενου α- πό την καταβολή ή πίστωση έτους, προσκοµίζοντας και το πρωτότυπο αποδεικτικό της αλλοδαπής τράπεζας ή πιστωτικού οργανισµού, από το οποίο θα προκύπτει το ποσό των τόκων που καταβλήθηκε ή µε το οποίο πιστώ- θηκε ο λογαριασµός του στην αλλοδαπή κατά το προη- γούµενο ηµερολογιακό έτος, ο φόρος που έχει παρα- κρατηθεί και ο χρόνος καταβολής ή πίστωσης. Από το συνολικό ποσό του φόρου που αναλογεί και πρέπει να αποδοθεί, εκπίπτει ο φόρος που αποδεδειγµέ- να έχει παρακρατηθεί από τα φυσικά πρόσωπα σε κρά- τος µε το οποίο η Ελλάδα έχει θέσει σε ισχύ Σ.Α.Δ.Φ. για το εισόδηµα που προέκυψε σε αυτό και µέχρι του ποσού του φόρου που αναλογεί για το εισόδηµα αυτό στην Ελ- λάδα, εφόσον ο φόρος που παρακρατήθηκε στο άλλο κράτος ορίζεται στις διατάξεις της Σ.Α.Δ.Φ..» 4. Το δεύτερο και τρίτο εδάφιο της παραγράφου 8 του άρθρου 12 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος αντικα- θίστανται ως εξής: «Ο φόρος υπολογίζεται µε συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%) στο ποσό των τόκων που προκύπτουν από τους πιο πάνω τίτλους από την 1η Ιανουαρίου 2013 και µετά, ακόµα και αν προέρχονται από τίτλους που έ- χουν ανανεωθεί.» 5. Το προτελευταίο εδάφιο της παραγράφου 8 του άρ- θρου 12 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής:

«Με την παρακράτηση του φόρου εξαντλείται η φορο- λογική υποχρέωση των υπόχρεων του άρθρου 2, καθώς και των υπόχρεων της παραγράφου 2 του άρθρου 101.» 6. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 13 του άρθρου 12 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Στους τόκους που καταβάλλονται από φυσικά πρό- σωπα στην αλλοδαπή, ενεργείται παρακράτηση φόρου µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) όταν δικαιούχος είναι φυσικό και µε συντελεστή τριάντα τρία τοις εκατό (33%) όταν δικαιούχος είναι νοµικό πρόσωπο.» 7. Η παράγραφος 2 του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε. αντικα- θίσταται ως εξής: «2. Φορολογείται αυτοτελώς µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) η υπεραξία που προκύπτει από τη µετα- βίβαση µετοχών ηµεδαπών ανωνύµων εταιρειών µη ει- σηγµένων στο Χρηµατιστήριο Αθηνών, που αποκτούν φυσικά ή νοµικά πρόσωπα, ηµεδαπά ή αλλοδαπά. Για τον υπολογισµό της υπεραξίας του προηγούµενου εδαφίου αφαιρείται το κόστος απόκτησης των µεταβιβαζόµενων µετοχών από την κατώτατη πραγµατική αξία που έχουν αυτές κατά το χρόνο της µεταβίβασης. Η κατώτατη πραγµατική αξία των µετοχών που µεταβι- βάζονται, εξευρίσκεται ως εξής: α) Τα ίδια κεφάλαια της εταιρείας, που εµφανίζονται στον τελευταίο πριν από τη µεταβίβαση επίσηµο ισολο- γισµό και όπως αυτά διαµορφώνονται µετά από αύξηση ή µείωση που έχει πραγµατοποιηθεί µέχρι και την προη- γούµενη ηµέρα της µεταβίβασης, προσαυξάνονται µε την απόδοση των ιδίων κεφαλαίων των πέντε (5) τελευ- ταίων διαχειριστικών περιόδων πριν από τη µεταβίβαση. Στο αποτέλεσµα που προκύπτει προστίθεται και η υφι- στάµενη διαφορά µεταξύ της αξίας των ακινήτων της ε- ταιρείας, όπως αυτή προσδιορίζεται κατά το χρόνο της µεταβίβασης στη φορολογία µεταβίβασης ακινήτων και της εµφανιζόµενης στα βιβλία αξίας κτήσης αυτών, αν η δεύτερη είναι µικρότερη της πρώτης. Το ποσό που προ- κύπτει σύµφωνα µε τα πιο πάνω, διαιρούµενο δια του α- ριθµού των υφιστάµενων κατά το χρόνο µεταβίβασης µετοχών, αντιπροσωπεύει την ελάχιστη πραγµατική αξία της κάθε µετοχής, η οποία λαµβάνεται υπόψη για τον προσδιορισµό της αξίας των µετοχών που µεταβιβάζο- νται. β) Ως απόδοση ιδίων κεφαλαίων λαµβάνεται ο λόγος του µέσου όρου των ολικών αποτελεσµάτων εκµετάλ- λευσης (προ φόρων) των πέντε (5) τελευταίων, πριν από τη µεταβίβαση, ισολογισµών και του µέσου όρου των ι- δίων κεφαλαίων της ίδιας χρονικής περιόδου. Σε περί- πτωση που νόµιµα έχουν καταρτισθεί λιγότεροι από πέ- ντε (5) ισολογισµοί, λαµβάνονται υπόψη τα στοιχεία των ισολογισµών αυτών. Αν το άθροισµα των ολικών αποτε- λεσµάτων είναι αρνητικό, δεν λαµβάνεται υπόψη καµία απόδοση. γ) Όταν η εταιρεία της οποίας µεταβιβάζονται οι µετο- χές έχει προέλθει από µετατροπή ή συγχώνευση άλλων ανωνύµων εταιρειών ή άλλων µορφών επιχειρήσεων και η µεταβίβαση λαµβάνει χώρα πριν από τη σύνταξη τριών ισολογισµών, λαµβάνονται υπόψη τα στοιχεία της προη- γούµενης περίπτωσης, που προκύπτουν και από τους ι- σολογισµούς των επιχειρήσεων που έχουν µετασχηµατι- σθεί, εφόσον τηρούσαν βιβλία µε τη διπλογραφική µέθο- δο, ώστε να λαµβάνονται υπόψη στοιχεία τριών ισολογι- σµών συνολικά. δ) Σε περίπτωση που από το συµβολαιογραφικό έγ- γραφο ή ιδιωτικό συµφωνητικό προκύπτει ως πραγµατι-

5

κή αξία µεταβίβασης µετοχών µεγαλύτερη αυτής που προκύπτει, σύµφωνα µε τις διατάξεις των περιπτώσεων α΄ έως γ΄, λαµβάνεται υπόψη η συµφωνηθείσα. Ως κόστος απόκτησης των µεταβιβαζόµενων µετοχών λαµβάνεται αυτό που ορίζεται στην παράγραφο 1. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρµόζονται και για µεταβιβάσεις µετοχών αλλοδαπών ανωνύµων εται- ρειών µη εισηγµένων σε διεθνώς αναγνωρισµένο χρηµα- τιστηριακό θεσµό από ηµεδαπά φυσικά ή νοµικά πρόσω- πα. Για τον υπολογισµό της υπεραξίας, που προκύπτει α- πό τη µεταβίβαση µετοχών αλλοδαπής ανώνυµης εται- ρίας αφαιρείται το κόστος απόκτησής τους από τη συµ- φωνηθείσα αξία πώλησης των µετοχών. Για την καταβολή του φόρου αυτού και την υποβολή της σχετικής δήλωσης έχουν εφαρµογή τα αναφερόµε- να στις διατάξεις της προηγούµενης παραγράφου. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής έχουν εφαρµογή και ε- πί εισφοράς των τίτλων που αναφέρονται στο πρώτο ε- δάφιο, για την κάλυψη του κεφαλαίου νεοϊδρυόµενης, η- µεδαπής ή αλλοδαπής εταιρείας ή για την αύξηση του κεφαλαίου υφιστάµενης. Ως κατώτατη πραγµατική αξία των µετοχών που εισφέρονται για την κάλυψη ή αύξηση του κεφαλαίου ηµεδαπής εταιρείας, λαµβάνεται η αξία η οποία προσδιορίζεται από την Εκτιµητική Επιτροπή του άρθρου 9 του κ.ν. 2190/1920. Όταν δικαιούχοι των εισο- δηµάτων της παραγράφου αυτής είναι πρόσωπα που α- ναφέρονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 101, µε την καταβολή του πιο πάνω φόρου δεν εξαντλείται η φορο- λογική υποχρέωση των δικαιούχων αλλά τα εισοδήµατα αυτά φορολογούνται µε τις γενικές διατάξεις.» 8. Η περίπτωση η΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 24 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος αντικαθίσταται ως εξής: «η) Από συµβάσεις ή πράξεις επί παραγώγων χρηµα- τοοικονοµικών προϊόντων, εφόσον ο δικαιούχος του ει- σοδήµατος δεν είναι εταιρεία επενδύσεων χαρτοφυλακί- ου του ν. 3371/2005 (Α΄ 178) ή ΟΣΕΚΑ ή πιστωτικό ή χρηµατοδοτικό ίδρυµα. Ως παράγωγα χρηµατοοικονοµι- κά προϊόντα νοούνται τα χρηµατοοικονοµικά µέσα που ορίζονται στο άρθρο 5 του ν. 3606/2007 (Α΄ 195), καθώς και αυτά που καθορίζονται µε πράξεις του Διοικητή της Τράπεζας της Ελλάδος. Για τους σκοπούς της περίπτω- σης αυτής, ως παράγωγο χρηµατοοικονοµικό προϊόν θε- ωρείται και κάθε σύµβαση SWΑΡ επί συναλλάγµατος, α- νεξάρτητα από το χρόνο σύναψής της, ως ενιαίας ή ως σύνολο επί µέρους συµβάσεων. Ως παράγωγα χρηµατοοικονοµικά προϊόντα νοούνται και τα χρηµατοοικονοµικά µέσα που εκδίδει το Ελληνικό Δηµόσιο, κατ’ εφαρµογή προγράµµατος συµµετοχής στην αναδιάταξη του ελληνικού χρέους, η απόδοση των οποίων συνδέεται µε το ακαθάριστο εγχώριο προϊόν (ρή- τρες Α.Ε.Π.). Όταν δικαιούχος του εισοδήµατος των προϊόντων της περίπτωσης αυτής είναι κάτοικος αλλο- δαπής φυσικό ή νοµικό πρόσωπο, το εισόδηµα αυτό απο- τελεί εισόδηµα από κινητές αξίες.» 9. Η παράγραφος 3 του άρθρου 38 του Κώδικα Φορο- λογίας Εισοδήµατος αντικαθίσταται ως εξής: «3. Τα κέρδη τα οποία αποκτούν φυσικά πρόσωπα ή ε- πιχειρήσεις που τηρούν βιβλία µε την απλογραφική ή δι- πλογραφική µέθοδο από την πώληση µετοχών εισηγµέ- νων στο Χ.Α. σε τιµή ανώτερη της τιµής απόκτησής τους, φορολογούνται µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%), όταν οι µετοχές αυτές αποκτώνται µε οποιονδή-

ποτε τρόπο από την 1η Ιουλίου 2013 και µετά. Ο φόρος βαρύνει τον πωλητή των µετοχών και αποδίδεται από την «Ελληνικά Χρηµατιστήρια Α.Ε. (Ε.Χ.Α.Ε.)» εφάπαξ µε δήλωση που υποβάλλεται στην αρµόδια για τη φορο- λογία της Δ.Ο.Υ. µέχρι το τέλος του πρώτου δεκαπενθη- µέρου µετά το κλείσιµο κάθε ηµερολογιακού διµήνου για τις πωλήσεις µετοχών που ενεργήθηκαν µέσα σε κάθε δίµηνο. Οι διατάξεις του άρθρου 113 του Κ.Φ.Ε., του ν. 4125/1960 (Α΄ 205) και του ν. 2523/1997 (Α΄ 179) ε- φαρµόζονται ανάλογα και στο φόρο που οφείλεται µε βάση τις διατάξεις της παραγράφου αυτής. Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών καθορίζεται η διαδικασία απόδοσης του φόρου, ο τύπος και το περιε- χόµενο της υποβαλλόµενης από τον υπόχρεο δήλωσης, καθώς και κάθε άλλη αναγκαία λεπτοµέρεια για την ε- φαρµογή της παραγράφου αυτής. Αν δικαιούχος είναι φυσικό πρόσωπο µε τη φορολογία που προβλέπεται στην παράγραφο αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση αυτού, ενώ αν δικαιούχος είναι νοµικό πρόσωπο το εισόδηµα αυτό φορολογείται µε τις γενικές διατάξεις και από τον αναλογούντα φόρο εκπί- πτει ο φόρος που καταβλήθηκε. Για τον υπολογισµό του κέρδους που υπόκειται σε φο- ρολογία λαµβάνεται η πραγµατική τιµή πώλησης των µε- τοχών στο Χ.Α., όπως αυτή αναγράφεται στο πινακίδιο που εκδίδει η Ανώνυµη Εταιρεία Παροχής Επενδυτικών Υπηρεσιών ή το πιστωτικό ίδρυµα που µεσολαβεί. Όταν η πώληση των µετοχών πραγµατοποιείται εξωχρηµατι- στηριακά ή µέσω πολυµερούς µηχανισµού διαπραγµα- τεύσεων, ως τιµή πώλησης λαµβάνεται αυτή που δηλώ- νεται στην Ε.Χ.Α.Ε. για το διακανονισµό της συναλλα- γής και αν δεν δηλωθεί η τιµή κλεισίµατος της µετοχής κατά την ηµέρα της συναλλαγής. Για τον υπολογισµό του κόστους απόκτησης των µετο- χών ισχύουν τα ακόλουθα: α) Όταν η απόκτηση των µετοχών έχει γίνει σταδιακά, για τον υπολογισµό του κόστους κτήσης των πωλούµε- νων µετοχών λαµβάνεται η µέση τιµή απόκτησης αυτών. β) Όταν οι µετοχές έχουν αποκτηθεί λόγω κληρονο- µιάς, δωρεάς ή γονικής παροχής, για τον υπολογισµό του κόστους κτήσης λαµβάνεται η αξία που οριστικοποι- ήθηκε µε οποιονδήποτε τρόπο κατά την εφαρµογή των διατάξεων φορολογίας κεφαλαίου ή αν δεν οριστικοποι- ήθηκε, η δηλωθείσα αξία. γ) Όταν οι µετοχές έχουν αποκτηθεί δωρεάν µετά από κεφαλαιοποίηση αποθεµατικών, δεν επηρεάζεται το κό- στος κτήσης του συνόλου των µετοχών. Τα ίδια ισχύουν κατά τη µεταβολή του αριθµού των µετοχών µε αύξηση ή µείωση της ονοµαστικής τους αξίας (split – reverse split). δ) Όταν οι µετοχές έχουν αποκτηθεί πριν από την έ- γκριση εισαγωγής τους στο Χ.Α., για τον υπολογισµό του κόστους κτήσης λαµβάνεται υπόψη η τιµή εισαγω- γής τους σε αυτό. ε) Όταν οι µετοχές έχουν αποκτηθεί στο πλαίσιο προ- γράµµατος χορήγησης µετοχών (stock option plan), ως τιµή κτήσης λαµβάνεται η χρηµατιστηριακή τιµή των µε- τοχών κατά το χρόνο άσκησης του δικαιώµατος. στ) Όταν οι µετοχές έχουν αποκτηθεί ως µέρισµα (αντί µετρητών), ως κόστος κτήσης αυτών λαµβάνεται το πο- σό του µερίσµατος που θα λάµβανε ο κάθε µέτοχος αν η διανοµή γινόταν σε χρήµα. ζ) Όταν οι µετοχές έχουν αποκτηθεί στο πλαίσιο επί- τευξης της αναγκαίας διασποράς εν όψει της εισαγωγής

6

τους στο Χ.Α., για τον υπολογισµό του κόστους απόκτη- σης λαµβάνεται υπόψη η τιµή µε την οποία αποκτήθηκαν. η) Όταν οι µετοχές έχουν αποκτηθεί κατά την εκκαθά- ριση εισηγµένου στο Χ.Α. παραγώγου προϊόντος επί µε- τοχών µε παράδοση της υποκείµενης αξίας έναντι τιµή- µατος, για τον υπολογισµό του κόστους κτήσης λαµβά- νεται υπόψη η τελική τιµή εκκαθάρισης για τα συµβόλαια µελλοντικής εκπλήρωσης και η τιµή κλεισίµατος της υ- ποκείµενης µετοχής στο Χ.Α. κατά την ηµέρα άσκησης του δικαιώµατος για τα δικαιώµατα προαίρεσης επί µετο- χών. θ) Όταν οι µετοχές έχουν αποκτηθεί από εξαγορά µε- ριδίων ΟΣΕΚΑ που έχουν εισαχθεί σε οργανωµένη αγο- ρά σύµφωνα µε το άρθρο 88 του ν. 4099/2012 (Α΄ 250) για τον υπολογισµό του κόστους κτήσης λαµβάνεται υ- πόψη η τιµή κλεισίµατος των υποκείµενων µετοχών στο Χ.Α. κατά την ηµέρα της εξαγοράς. Για τον προσδιορισµό του κέρδους που υπόκειται σε φορολογία, λαµβάνεται υπόψη η ζηµία που προκύπτει µέσα στο ίδιο έτος από την ίδια αιτία. Αν από το συµψη- φισµό προκύπτει ζηµία, έχουν εφαρµογή οι διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 4. Για την εφαρµογή των ανωτέρω, οι Ανώνυµες Εταιρεί- ες Παροχής Επενδυτικών Υπηρεσιών ή τα πιστωτικά ι- δρύµατα, που χειρίζονται τις µετοχές των πελατών τους σύµφωνα µε τον Κανονισµό του Συστήµατος Άυλων Τίτ- λων, χορηγούν, µέχρι την τελευταία εργάσιµη ηµέρα του Ιανουαρίου, στους δικαιούχους πελάτες τους κατάσταση κερδών ή ζηµιών που προέκυψαν κατά το προηγούµενο έτος από τις πωλήσεις µετοχών κάθε εταιρείας διακεκρι- µένα και συνολικά, στην οποία αναγράφονται τα στοι- χεία του δικαιούχου, καθώς και ο αριθµός φορολογικού µητρώου. Χρόνος που προκύπτει το εισόδηµα είναι ο χρόνος διακανονισµού της πώλησης των µετοχών, χωρίς να α- σκεί επιρροή η τιµή στην οποία έχει λάβει χώρα η πώλη- ση. Όταν πραγµατοποιείται ανοιχτή πώληση, το εισόδη- µα προκύπτει κατά το χρόνο διακανονισµού της αγοράς των απαιτούµενων µετοχών ή της µεταφοράς µετοχών στο λογαριασµό του επενδυτή. Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών ορίζονται τα δικαιολογητικά που συνυποβάλλονται µε τη δήλωση φο- ρολογίας εισοδήµατος των δικαιούχων, καθώς και κάθε άλλο σχετικό θέµα. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρµόζονται και για πωλήσεις µετοχών εισηγµένων σε αλλοδαπό χρηµα- τιστήριο αξιών ή σε άλλο διεθνώς αναγνωρισµένο χρη- µατιστηριακό θεσµό.» 10. Η παράγραφος 4 του άρθρου 38 του Κώδικα Φορο- λογίας Εισοδήµατος καταργείται και οι παράγραφοι 5, 6, 7 και 8 αναριθµούνται σε 4, 5, 6 και 7, αντίστοιχα. 11. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 6 του άρθρου 38 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος, όπως αναριθ- µήθηκε µε την προηγούµενη παράγραφο, αντικαθίσταται ως εξής: «Τα κεφαλαιακά κέρδη που αποκτούν ατοµικές επιχει- ρήσεις και υπόχρεοι που αναφέρονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 2 και οι οποίοι τηρούν βιβλία µε τη διπλο- γραφική µέθοδο από συναλλαγές σε παράγωγα προϊό- ντα της περίπτωσης η΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 24 του Κ.Φ.Ε., που διαπραγµατεύονται στην αγορά πα- ραγώγων του Χρηµατιστηρίου Αθηνών ή σε αλλοδαπό χρηµατιστήριο παραγώγων ή σε άλλη οργανωµένη αγο- ρά, απαλλάσσονται από το φόρο εισοδήµατος.»

Άρθρο 3 Εισόδηµα από επιχειρήσεις Εκπτώσεις δαπανών επιχειρήσεων

1. Τα πέντε πρώτα εδάφια της παραγράφου 1 του άρ- θρου 10 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «Το συνολικό καθαρό εισόδηµα των υπόχρεων που α- ναφέρονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 2, όπως αυτό προσδιορίζεται µε βάση τις διατάξεις αυτού του Κώδικα, µετά την αφαίρεση των κερδών τα οποία απαλλάσσονται από το φόρο ή φορολογούνται αυτοτελώς, καθώς και των κερδών τα οποία προέρχονται από µερίσµατα ηµε- δαπών ανωνύµων εταιριών ή συνεταιρισµών και των κερ- δών από µερίδια ηµεδαπής εταιρίας περιορισµένης ευθύ- νης ή από τη συµµετοχή σε υπόχρεους που αναφέρονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 2, φορολογείται ως εξής: Προκειµένου για οµόρρυθµες εταιρείες (Ο.Ε.), ετερόρ- ρυθµες εταιρείες (Ε.Ε.), κοινωνίες αστικού δικαίου που ασκούν επιχείρηση ή επάγγελµα, αστικές ή µη κερδο- σκοπικές εταιρείες, συµµετοχικές ή αφανείς, καθώς και κοινοπραξίες, µε την ακόλουθη κλίµακα:

Κλιµάκιο Φορολογικός Φόρος Σύνολο εισοδήµατος συντελεστής κλιµακίου Εισοδήµατος Φόρου (ευρώ) % (ευρώ) (ευρώ) (ευρώ) 50.000 26% 13.000 50.000 13.000 Υπερβάλλον 33%

Όταν οι παραπάνω υπόχρεοι τηρούν διπλογραφικά βι- βλία το συνολικό καθαρό εισόδηµά τους υποβάλλεται σε φόρο µε συντελεστή είκοσι έξι τοις εκατό (26%). Σε περίπτωση διανοµής κερδών από τους τηρούντες διπλογραφικά βιβλία και εφόσον υπάρχει σχετική πρό- βλεψη στο καταστατικό τους, εφαρµόζονται ανάλογα οι διατάξεις του άρθρου 55. Επίσης για τους υπόχρεους αυτούς εφαρµόζονται οι διατάξεις των άρθρων 98 και επόµενα.» 2. Στο πρώτο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παραγρά- φου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε., οι λέξεις «ή κοινότη- τας» διαγράφονται. 3. Οι διατάξεις της περίπτωσης ε΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. καταργούνται. 4. Στο τελευταίο εδάφιο της περίπτωσης στ΄ της πα- ραγράφου 3 του άρθρου 28 οι λέξεις «από εταιρεία πε- ριορισµένης ευθύνης σε εταίρους της» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «από τα λοιπά νοµικά πρόσωπα της παρα- γράφου 1 του άρθρου 101 σε εταίρους ή διαχειριστές τους». 5. Τα τρία τελευταία εδάφια της περίπτωσης ζ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστα- νται ως εξής: «Η υπεραξία που προκύπτει από την πώληση ακινήτου επιχείρησης σε εταιρία χρηµατοδοτικής µίσθωσης, για το οποίο στη συνέχεια θα συναφθεί σύµβαση χρηµατο- δοτικής µίσθωσης µεταξύ εταιρίας χρηµατοδοτικής µί- σθωσης και της πωλήτριας επιχείρησης, απαλλάσσεται από το φόρο εισοδήµατος, µε την προϋπόθεση ότι θα εµ- φανισθεί σε ιδιαίτερο λογαριασµό αφορολόγητου απο- θεµατικού, το οποίο φορολογείται, σε περίπτωση διανο- µής ή διάλυσης της επιχείρησης, καθώς και λόγω λύσης της σύµβασης ή υποκατάστασης του µισθωτή από νέο πρόσωπο, σύµφωνα µε τις ισχύουσες διατάξεις. Για τον προσδιορισµό της υπεραξίας, ως τιµή πώλησης λαµβάνε-

7

ται αυτή που ορίζεται στη σύµβαση. Οι διατάξεις των δύο προηγούµενων εδαφίων δεν εφαρµόζονται για συµβά- σεις αγοράς ακινήτων στις οποίες αντισυµβαλλόµενος είναι φυσικό ή νοµικό πρόσωπο ή νοµική οντότητα, που είναι κάτοικος ή έχει την καταστατική ή πραγµατική έδρα ή είναι εγκατεστηµένος σε κράτος µη συνεργάσιµο. Οι διατάξεις του προηγούµενου εδαφίου εφαρµόζονται και για συναλλαγές στις οποίες αντισυµβαλλόµενος είναι φυσικό ή νοµικό πρόσωπο ή νοµική οντότητα, που είναι κάτοικος ή έχει την καταστατική ή πραγµατική έδρα ή εί- ναι εγκατεστηµένος σε κράτος µε προνοµιακό φορολο- γικό καθεστώς, εκτός εάν ο ενδιαφερόµενος αποδείξει ότι πρόκειται για συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως αποτέλεσµα τη µεταφορά κερδών ή εισοδηµάτων ή κε- φαλαίου µε σκοπό τη φοροαποφυγή ή φοροδιαφυγή.» 6. Η περίπτωση θ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 7. Τα τρία πρώτα εδάφια της παραγράφου 4 του άρ- θρου 28 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «4. Τα κατά το άρθρο αυτό εισοδήµατα και κέρδη των επιχειρήσεων, που λειτουργούν µε τη µορφή οµόρρυθ- µης, ετερόρρυθµης, περιορισµένης ευθύνης και ιδιωτι- κής κεφαλαιουχικής εταιρίας, κοινοπραξίας, κοινωνίας και αστικής εταιρίας κερδοσκοπικού χαρακτήρα, καθώς και συνεταιρισµών θεωρείται ότι αποκτήθηκαν: α) Στις περιπτώσεις της οµόρρυθµης, ετερόρρυθµης, περιορισµένης ευθύνης και ιδιωτικής κεφαλαιουχικής ε- ταιρίας, της κοινοπραξίας, κοινωνίας και αστικής εται- ρίας κερδοσκοπικού χαρακτήρα από κάθε έναν εταίρο ή µέλος, για το ποσοστό των κερδών που του αναλογεί α- πό τη συµµετοχή του στην εταιρία, κοινοπραξία ή κοινω- νία. Ως χρόνος κτήσης, για επιχειρήσεις που τηρούν βι- βλία µε τη διπλογραφική µέθοδο, θεωρείται ο χρόνος πί- στωσης ή καταβολής αυτών στον δικαιούχο, για επιχει- ρήσεις που τηρούν βιβλία µε την απλογραφική µέθοδο, θεωρείται η ηµεροµηνία στην οποία έκλεισε η διαχείριση και προκειµένου για τα κέρδη που διανέµουν οι εταιρείες περιορισµένης ευθύνης και ιδιωτικές κεφαλαιουχικές ε- ταιρίες, ο χρόνος έγκρισης αυτών από τη συνέλευση των εταίρων. Σε περίπτωση λύσης, συγχώνευσης ή µετατροπής της εταιρίας περιορισµένης ευθύνης και της ιδιωτικής κεφα- λαιουχικής εταιρείας, το εισόδηµα λογίζεται ότι αποκτά- ται από αυτούς που έχουν την ιδιότητα του εταίρου την ηµεροµηνία της λύσης, συγχώνευσης ή µετατροπής, κα- τά περίπτωση.» 8. Το τρίτο εδάφιο της περίπτωσης γ΄ της παραγρά- φου 4 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Η κοινοπραξία αναγνωρίζεται εφόσον έχουν πληρω- θεί οι προϋποθέσεις που ορίζονται από τις διατάξεις του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών.» 9. Στο δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 29 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε τη διπλογραφική µέθοδο». 10. Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 29 του Κ.Φ.Ε., οι λέξεις «τρίτης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχείων» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε τη διπλογραφική µέθοδο». 11. Στο τέλος της παραγράφου 5 του άρθρου 30 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται εδάφιο ως εξής: «Οι διατάξεις του προηγούµενου εδαφίου δεν εφαρ- µόζονται για συναλλαγές στις οποίες αντισυµβαλλόµε- νος είναι φυσικό ή νοµικό πρόσωπο ή νοµική οντότητα,

που είναι κάτοικος ή έχει την καταστατική ή πραγµατική έδρα ή είναι εγκατεστηµένος σε κράτος που υπόκειται σε προνοµιακό φορολογικό καθεστώς, και ο ενδιαφερό- µενος αποδείξει ότι πρόκειται για πραγµατικές και συνή- θεις συναλλαγές που δεν έχουν ως αποτέλεσµα τη µε- ταφορά κερδών ή εισοδηµάτων ή κεφαλαίου µε σκοπό τη φοροαποφυγή ή φοροδιαφυγή.» 12. Στο πρώτο εδάφιο της περίπτωσης α΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «, µε την ε- πιφύλαξη της παραγράφου 20 του παρόντος άρθρου» διαγράφονται. 13. Στο πρώτο εδάφιο της υποπερίπτωσης αα΄ της πε- ρίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. µετά τη λέξη «οργανισµού» προστίθενται οι λέ- ξεις «µέχρι τη λήξη της προθεσµίας υποβολής της κατά- στασης φορολογικής αναµόρφωσης που προβλέπεται α- πό την παράγραφο 3 του άρθρου 38 του ν. 2873/2000.» 14. Στο πέµπτο εδάφιο της υποπερίπτωσης αα΄ της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «σταδιακή» διαγράφεται. 15. Στο έκτο εδάφιο της υποπερίπτωσης αα΄ της περί- πτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. µετά τις λέξεις «εταιριών περιορισµένης ευθύνης» προ- στίθενται οι λέξεις «και των ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιριών». 16. Στο τρίτο εδάφιο της υποπερίπτωσης γγ΄ της περί- πτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «οριζόµενου από τις διατάξεις του άρθρου 14 του Κ.Β.Σ. φορολογικού» αντικαθίστανται µε τη λέξη «προβλεπόµενου». 17. α. Στο τέταρτο εδάφιο της υποπερίπτωσης γγ΄ της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «Πολιτισµού» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «Παιδείας και Θρησκευµάτων, Πολιτισµού και Αθλητι- σµού». β. Στο πέµπτο εδάφιο της υποπερίπτωσης γγ΄ της πε- ρίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «Οικονοµίας και» διαγράφονται και η λέ- ξη «Πολιτισµού» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «Παιδείας και Θρησκευµάτων, Πολιτισµού και Αθλητισµού». γ. Στο δέκατο ένατο εδάφιο της υποπερίπτωσης γγ΄ της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «Πολιτισµού» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «Παιδείας και Θρησκευµάτων, Πολιτισµού και Α- θλητισµού». 18. Το εικοστό εδάφιο της υποπερίπτωσης γγ΄ της πε- ρίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Τα ποσά των δωρεών και των χορηγιών αυτής της υ- ποπερίπτωσης λαµβάνονται υπόψη µόνο εφόσον έχουν κατατεθεί σε λογαριασµό του νοµικού προσώπου που τηρείται σε πιστωτικό ίδρυµα.» 19. Στο δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης γ΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «και στοι- χεία δεύτερης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοι- χείων» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε την απλογρα- φική µέθοδο». 20. Στην περίπτωση ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται περίπτωση ιι΄ ως εξής: «ιι) ο φόρος του παρόντος.» 21. Στο τέλος της περίπτωσης ε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. προστίθενται νέα εδάφια ως ε- ξής: «Στην περίπτωση που οι ανωτέρω φόροι επαναχρεώ-

8

νονται στην αντισυµβαλλόµενη επιχείρηση, εκπίπτουν ως δαπάνη της επιχείρησης που τους επαναχρεώνει ε- φόσον έχουν αποτελέσει έσοδο φορολογητέο για αυ- τήν. Ειδικά η έκτακτη ειδική εισφορά αλληλεγγύης του ν. 4093/2012 (Α΄ 222) εκπίπτει ισόποσα µέσα σε µία πε- νταετία. Οι διατάξεις του τελευταίου εδαφίου ισχύουν α- πό την έναρξη ισχύος του ν. 4093/2012.» 22. Η περίπτωση στ' της παρ. 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «στ) Τα ποσά των αποσβέσεων για τα ενσώµατα ή άυ- λα πάγια περιουσιακά στοιχεία της οικονοµικής µονά- δας. αα) Αποσβέσιµο πάγιο περιουσιακό στοιχείο είναι το λειτουργικό ή µη λειτουργικό, ενσώµατο ή άυλο στοι- χείο, που αποκτάται από την οικονοµική µονάδα και έχει ωφέλιµη διάρκεια ζωής περιορισµένη, αλλά µεγαλύτερη από ένα έτος. ββ) Η διενέργεια των αποσβέσεων είναι υποχρεωτική. Υπόχρεες είναι οικονοµικές µονάδες, οι οποίες έχουν στην κυριότητά τους πάγια περιουσιακά στοιχεία, ανε- ξαρτήτως αν τα χρησιµοποιούν, τα εκµισθώνουν ή τα εκ- µεταλλεύονται µε οποιοδήποτε τρόπο. γγ) Οι αποσβέσεις διενεργούνται µε τη µέθοδο σταθε- ρής απόσβεσης επί της αξίας κτήσης των πάγιων περιου- σιακών στοιχείων, προσαυξηµένης µε τις δαπάνες προ- σθηκών και βελτιώσεων. Οι συντελεστές απόσβεσης ανά πάγιο περιουσιακό στοιχείο και κλάδο οικονοµικής δραστηριότητας, σύµ- φωνα µε την ταξινόµηση NACE rev2, έχουν ως εξής:

01. Για όλους τους κλάδους: Εδαφικές εκτάσεις: 0% Κτιριακές εγκαταστάσεις, γραφεία, οικίες: 4% Βιοµηχανοστάσια, αποθήκες σταθµοί, µη κτιριακές εγκαταστάσεις: 4% Μηχανήµατα: 10% Εξοπλισµός (εκτός Η/Υ και λογισµικού): 10% Εξοπλισµός Η/Υ και λογισµικό: 20% Μέσα µεταφοράς ατόµων: 10% Μέσα µεταφοράς φορτίων: 12% Άυλα στοιχεία και δικαιώµατα: 10% Λοιπά πάγια στοιχεία: 10%

02.Κατά παρέκκλιση των ανωτέρω ισχύουν τα εξής: Εδαφικές εκτάσεις: 5% για τον τοµέα Β (Ορυχεία-Λατοµεία), πλην του Β.09 (Υποστηρικτικές δραστηριότητες εξόρυξης).

Μέσα µεταφοράς ατόµων: 12% Για τους τοµείς N77.11 (Ενοικίαση και εκµίσθωση αυτοκινήτων και ελαφρών µηχανοκίνητων οχηµάτων) και Ο85 (Εκπαίδευση) Μέσα µεταφοράς φορτίων: 16% Για τον τοµέα Ν77.12 (Ενοικίαση και εκµίσθωση φορτη- γών) Λοιπά µέσα µεταφοράς: 5% Για τους τοµείς Η49.1 (Υπεραστικές σιδηροδροµικές µεταφορές επιβατών), Η49.2 (Σιδηροδροµικές µεταφο- ρές εµπορευµάτων), Η50 (Πλωτές µεταφορές) και Η51 (Αεροπορικές µεταφορές)-Για τραίνα, πλοία και αερο- πλάνα, αντιστοίχως Άυλα στοιχεία και δικαιώµατα: 100%

Για τον τοµέα Ρ90 (Δηµιουργικές δραστηριότητες, τέχνες και διασκέδαση) 50% Για τον τοµέα Ι59.1 (Παραγωγή κινηµατογραφικών ταινιών, βίντεο και τηλεοπτικών προγραµµάτων) Λοιπά πάγια στοιχεία: 50% Για τον τοµέα Ν77.2 (Ενοικίαση και εκµίσθωση ειδών προσωπικής ή οικιακής χρήσης) Μόνο για τα εκµισθού- µενα είδη. 30% Για τον τοµέα Ν 77.3 (Ενοικίαση και εκµίσθωση άλλων µηχανηµάτων, ειδών εξοπλισµού και υλικών αγαθών)- Μόνο για τα εκµισθούµενα είδη. δδ) Ο υπολογισµός των αποσβέσεων γίνεται σε ετήσια βάση. Δεν επιτρέπεται η µεταφορά αποσβενόµενων πο- σών µεταξύ οικονοµικών χρήσεων. Για τα νέα πάγια πε- ριουσιακά στοιχεία η απόσβεση αρχίζει από το µήνα κα- τά τον οποίο αυτά άρχισαν να χρησιµοποιούνται ή τέθη- καν σε λειτουργία και υπολογίζεται σε τόσα δωδέκατα, όσοι και οι µήνες µέχρι το τέλος της διαχειριστικής χρή- σης. εε) Οι αποσβέσεις που διενεργούνται σύµφωνα µε τις διατάξεις του παρόντος δεν δύνανται να υπερβούν την αξία κτήσης ή την αναπροσαρµοσµένη αξία του αποσβε- στέου πάγιου περιουσιακού στοιχείου. Πάγια στοιχεία των οποίων η αξία κτήσης του καθενός είναι µέχρι χίλια πεντακόσια (1.500) ευρώ, µπορούν να αποσβεσθούν εξ ολοκλήρου µέσα στη χρήση κατά την οποία αυτά χρησι- µοποιήθηκαν ή τέθηκαν σε λειτουργία. Η ως άνω αξία δύναται να αναπροσαρµόζεται ανά πενταετία από την έ- ναρξη ισχύος της παρούσης διάταξης, µε απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών και σε ποσοστό που δεν θα υ- περβαίνει την αντίστοιχη για την ίδια περίοδο µεταβολή του Δείκτη Τιµών Παραγωγού στη Βιοµηχανία (Κλάδος 055 - «Ενδιάµεσα και Κεφαλαιουχικά Αγαθά»), όπως α- νακοινώνεται από την ΕΛ.ΣΤΑΤ.. στστ) Ειδικά οι επιχειρήσεις που µέχρι 31.12.2012 χρησιµοποιούσαν τη µέθοδο φθίνουσας απόσβεσης, ό- πως αυτή ορίζεται στο π.δ. 299/2003 (Α' 255) και κατά την ως άνω ηµεροµηνία είχαν αποσβέσει περισσότερο α- πό 50% της αρχικής αξίας του πάγιου περιουσιακού στοιχείου, υποχρεούνται να µεταβούν στο νέο σύστηµα που ορίζεται στον παρόντα νόµο. Στις υπόλοιπες περι- πτώσεις οι επιχειρήσεις δύνανται να επιλέξουν τη διατή- ρηση του τρέχοντος καθεστώτος, µέχρι τη χρήση που η απόσβεση θα υπερβεί το 50% της αξίας του πάγιου περι- ουσιακού στοιχείου, οπότε και αυτές µεταβαίνουν στη µέθοδο του εδαφίου (iii). Κατά τη διάρκεια της µεταβατι- κής αυτής περιόδου, οι επιχειρήσεις χρησιµοποιούν τους συντελεστές απόσβεσης του εδαφίου (iii), πολλαπλασια- ζόµενους µε συντελεστή δύο (2). ζζ) Ειδικά οι νέες επιχειρήσεις, δύνανται για τις τρεις (3) πρώτες διαχειριστικές περιόδους να διενεργούν απο- σβέσεις µε µηδενικό συντελεστή για όλα τα πάγια περι- ουσιακά στοιχεία. Τα παραπάνω εφαρµόζονται και για τη δαπάνη που καταβάλλει επιχείρηση, για την κατασκευή µη ιδιόκτητου δικτύου σύνδεσης του σταθµού αυτοπαρα- γωγής ή ανεξάρτητης παραγωγής µέχρι το δίκτυο της Δ.Ε.Η.. ηη) Ειδικά οι επιχειρήσεις που εκµισθώνουν κτίριο που έχει ανεγερθεί σε έδαφός τους αποκλειστικά µε δαπά- νες του µισθωτή εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά τους τις αποσβέσεις που προβλέπονται στην περίπτωση αυτή.»

9

23. Στο δεύτερο, τρίτο και τέταρτο εδάφιο της περί- πτωσης θ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «επιτηδευµατίες» αντικαθίσταται µε τη λέξη «επι- χειρήσεις». 24. Στο τρίτο και τέταρτο εδάφιο της περίπτωσης θ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «Κ.Β.Σ.» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «Κώδικα Φορολο- γικής Απεικόνισης Συναλλαγών». 25. Στο τέταρτο εδάφιο της περίπτωσης θ΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «και κοινό- τητες» διαγράφεται. 26. Στο έβδοµο εδάφιο της περίπτωσης θ΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή κοινό- τητες» διαγράφονται. 27. Στο δωδέκατο εδάφιο της περίπτωσης θ΄ της πα- ραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «20 του π.δ.186/1992 ( Α΄ 84)» αντικαθίσταται µε τις λέξεις «10 του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών». 28. Στο τέλος της περίπτωσης θ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο εδάφιο που έ- χει ως εξής: «Ο συντελεστής του πρώτου εδαφίου της περίπτωσης αυτής εφαρµόζεται και για τους ελεύθερους επαγγελµα- τίες της παραγράφου 1 του άρθρου 48 ανεξάρτητα από την κατηγορία τήρησης βιβλίων του Κώδικα Φορολογι- κής Απεικόνισης Συναλλαγών.» 29. Η περίπτωση ια΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «ια) Οι δαπάνες επιστηµονικής και τεχνολογικής έρευ- νας κατά το χρόνο της πραγµατοποίησής τους, προσαυ- ξηµένες κατά ποσοστό τριάντα τοις εκατό (30%). Ειδικά οι δαπάνες που αφορούν πάγιο εξοπλισµό, προκειµένου να προσαυξηθούν σύµφωνα µε το προηγούµενο εδάφιο, κατανέµονται ισόποσα στα επόµενα τρία (3) έτη. Τα κρι- τήρια χαρακτηρισµού των πιο πάνω δαπανών καθορίζο- νται µε προεδρικό διάταγµα µετά από πρόταση των Υ- πουργών Οικονοµικών και Ανάπτυξης, Ανταγωνιστικότη- τας, Υποδοµών, Μεταφορών και Δικτύων. Στην περίπτω- ση αυτή, οι διατάξεις της παραγράφου 3 του άρθρου 4 έ- χουν εφαρµογή για το υπόλοιπο ζηµιών που προκύπτει µετά την αφαίρεση του ως άνω ποσοστού. Συγχρόνως µε την υποβολή της φορολογικής της δή- λωσης, η επιχείρηση υποβάλλει στην αρµόδια υπηρεσία του Υπουργείου Ανάπτυξης, Ανταγωνιστικότητας, Υπο- δοµών, Μεταφορών και Δικτύων τα απαραίτητα δικαιο- λογητικά για τις δαπάνες έρευνας και τεχνολογίας που πραγµατοποίησε. Ο έλεγχος και η πιστοποίηση των δα- πανών αυτών διενεργούνται εντός χρονικού διαστήµα- τος έξι (6) µηνών. Μετά την άπρακτη παρέλευση της εν λόγω προθεσµίας θεωρείται ότι οι σχετικές δαπάνες έ- χουν εγκριθεί. Σε κάθε περίπτωση, το Υπουργείο Ανά- πτυξης, Ανταγωνιστικότητας, Υποδοµών, Μεταφορών και Δικτύων ενηµερώνει σχετικά το Υπουργείο Οικονοµι- κών σύµφωνα µε τη διαδικασία που καθορίζεται στο προ- εδρικό διάταγµα.» 30. Τα δύο πρώτα εδάφια της περίπτωσης ιβ΄ της πα- ραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. καταργούνται. 31. Το τελευταίο εδάφιο της περίπτωσης ιγ΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 32. Η περίπτωση ιε΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 33. Στην περίπτωση ν΄ της παραγράφου 1 του άρθρου

31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «µέσα στην επιχείρηση» διαγρά- φονται. 34. Στο τέλος της περίπτωσης ο΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. προστίθενται οι λέξεις «εφό- σον τα παραστατικά εκδίδονται στο όνοµα της επιχείρη- σης και στην αιτιολογία αναγράφονται τα στοιχεία του τέκνου». 35. Η περίπτωση χ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «χ) Οι παροχές σε χρήµα ή σε είδος προς τους εργα- ζοµένους για επιβράβευση της απόδοσής τους εφόσον έχουν καταβληθεί ή βεβαιωθεί οι ασφαλιστικές εισφορές µέχρι τη λήξη της προθεσµίας υποβολής της κατάστα- σης φορολογικής αναµόρφωσης που προβλέπεται από την παράγραφο 3 του άρθρου 38 του ν. 2873/2000 (Α΄ 285) και εφόσον φορολογούνται ως εισόδηµα από µι- σθωτές υπηρεσίες.» 36. Στην περίπτωση ψ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. µετά τις λέξεις «κινητής τηλεφωνίας» προστίθενται οι λέξεις «και πρόσβασης στο διαδίκτυο». 37. Η περίπτωση ω΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «ω) Οι δαπάνες οργάνωσης ενηµερωτικών ηµερίδων και συναντήσεων για τους εργαζοµένους ή πελάτες της. Ειδικά για αυτές που πραγµατοποιούνται εκτός του νο- µού που εδρεύει η επιχείρηση ή λειτουργεί υποκατάστη- µά της οι δαπάνες αυτές εκπίπτουν µέχρι του ποσού των τριακοσίων (300) ευρώ ανά συµµετέχοντα στην εκδήλω- ση.» 38. Στο πρώτο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παρα- γράφου 8 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή φορο- λογούνται κατά ειδικό τρόπο µε εξάντληση της φορολο- γικής υποχρέωσης» διαγράφονται. 39. Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 9 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή επιτηδευµατίες» διαγράφο- νται. 40. Στην παράγραφο 15 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή σε τρίτους» διαγράφονται. 41. Στην παράγραφο 17 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. µε- τά τις λέξεις «τα πρόστιµα» προστίθενται οι λέξεις «, οι πρόσθετοι φόροι, οι προσαυξήσεις». 42. Στην παράγραφο 19 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «Οικονοµίας και» διαγράφονται και οι λέξεις «δεύτερης κατηγορίας του Κώδικα Βιβλίων και Στοιχεί- ων» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε την απλογραφική µέθοδο». 43. Η παράγραφος 20 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. κα- ταργείται. 44. Οι Α.Υ.Ο. που έχουν εκδοθεί κατ’ εξουσιοδότηση της καταργηθείσας παραγράφου 20 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος εξακολουθούν να ι- σχύουν εφόσον δεν αντίκεινται στις διατάξεις του παρό- ντος. 45. Στην περίπτωση α' της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος προστίθεται νέα υποπερίπτωση εε' ως εξής: «εε. Του ποσού της δαπάνης των εισφορών που κατα- βάλλονται σε ταµεία ασφάλισης, εφόσον η καταβολή τους είναι υποχρεωτική από το νόµο, καθώς και το ποσό των καταβαλλόµενων εισφορών στις περιπτώσεις προαι- ρετικής ασφάλισης σε ταµεία που έχουν συσταθεί µε νό- µο.»

10

Άρθρο 4 Προσδιορισµός εισοδηµάτων από επιχειρήσεις

1. Το άρθρο 32 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής:

« Άρθρο 32 Προσδιορισµός ακαθάριστου και καθαρού εισοδήµατος από επιχειρηµατική δραστηριότητα µε αντικειµενικό τρόπο

1. Ο προσδιορισµός του ακαθάριστου και του καθαρού εισοδήµατος των φυσικών και νοµικών προσώπων που α- σκούν επιχειρηµατική δραστηριότητα γίνεται µε αντικει- µενικό τρόπο στις ακόλουθες περιπτώσεις: α) Όταν δεν τηρούνται τα προβλεπόµενα βιβλία ή τη- ρούνται βιβλία απλογραφικά αντί διπλογραφικά, δεν τη- ρούνται τα φορολογικά στοιχεία και τα λοιπά προβλεπό- µενα δικαιολογητικά έγγραφα, καθώς και τα συνοδευτι- κά στοιχεία συναλλαγών και καθίστανται αδύνατες οι ε- λεγκτικές επαληθεύσεις. β) Όταν δεν διαφυλάσσονται ή δεν προσκοµίζονται µετά από δύο τουλάχιστον προσκλήσεις τακτικού φορο- λογικού ελέγχου τα τηρούµενα βιβλία, τα φορολογικά στοιχεία και τα λοιπά προβλεπόµενα δικαιολογητικά έγ- γραφα, καθώς και τα συνοδευτικά στοιχεία συναλλαγών εκτός εάν υπάρχει η δυνατότητα αναπαραγωγής αυτών µε αξιόπιστο τρόπο, από τον ίδιο τον υπόχρεο ή/και από τις διασταυρώσεις του ελέγχου. 2. Για τους υπόχρεους για τους οποίους συντρέχουν οι προϋποθέσεις των περιπτώσεων α΄ και β΄ της παραγρά- φου 1: α) Το ακαθάριστο εισόδηµα προσδιορίζεται µε βάση τα στοιχεία και τις πληροφορίες που διαθέτει η ελεγκτική αρχή για την έκταση της συναλλακτικής δράσης και τις συνθήκες λειτουργίας της επιχείρησης. Στην περίπτωση αυτή λαµβάνονται υπόψη οι αγορές, οι πωλήσεις και το µικτό κέρδος που εµφανίζει η επιχείρηση, το µικτό κέρ- δος που πραγµατοποιείται από οµοειδείς επιχειρήσεις που λειτουργούν µε παρόµοιες συνθήκες, το απασχο- λούµενο προσωπικό, το ύψος των κεφαλαίων που έχουν επενδυθεί, καθώς και των ίδιων κεφαλαίων κίνησης, το ποσό των δανείων και των πιστώσεων, το ποσό των εξό- δων παραγωγής και διάθεσης των εµπορευµάτων, των ε- ξόδων διαχείρισης και γενικά κάθε επαγγελµατική δαπά- νη. Ειδικά για τους ελεύθερους επαγγελµατίες για τον προσδιορισµό του ακαθαρίστου εισοδήµατος λαµβάνο- νται υπόψη ο χρόνος και ο τρόπος άσκησης του επαγ- γέλµατος, ο τόπος που ασκείται αυτό, η ειδικότητα, ο ε- πιστηµονικός τίτλος, ο κύκλος των εργασιών, το ύψος της αµοιβής που εισπράττεται κατά περίπτωση, το προ- σωπικό το οποίο απασχολείται, τα µέσα που διαθέτονται, η πελατεία, το ύψος των επαγγελµατικών δαπανών και γενικά κάθε άλλο στοιχείο που προσδιορίζει την επαγ- γελµατική δραστηριότητα και απόδοση αυτών. Η κρίση της ελεγκτικής αρχής για τον προσδιορισµό του ακαθα- ρίστου εισοδήµατος πρέπει να βασίζεται στα δεδοµένα της κοινής πείρας. β) Το καθαρό εισόδηµα προσδιορίζεται µε πολλαπλα- σιασµό του ακαθαρίστου εισοδήµατος, όπως αυτό προσ- διορίζεται σύµφωνα µε τα οριζόµενα στην περίπτωση α΄

µε το µοναδικό συντελεστή καθαρού κέρδους που περι- λαµβάνεται σε ειδικό πίνακα ο οποίος καταρτίζεται µε α- ποφάσεις του Υπουργού Οικονοµικών που δηµοσιεύο- νται στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως, προσαυξηµένο κατά πενήντα τοις εκατό (50%). Στην περίπτωση που για κάποια δραστηριότητα δεν έχει προβλεφθεί µοναδικός συντελεστής καθαρού κέρδους στον ανωτέρω πίνακα, θα έχει εφαρµογή ο µέσος όρος των συντελεστών της κατηγορίας του πίνακα στην οποία θα εντασσόταν η δραστηριότητα αυτή προσαυξηµένος κατά πενήντα τοις εκατό (50%). Στα κατά τα ανωτέρω ακαθάριστα έσοδα δεν συµπερι- λαµβάνονται τα ακόλουθα ποσά εσόδων: αα) Οι τόκοι από συναλλακτικές πράξεις, µε εξαίρεση τους τόκους της περίπτωσης η΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28, που αποτελούν εισόδηµα από επιχειρηµατική δραστηριότητα. ββ) Η αυτόµατη υπερτίµηση κεφαλαίου της επιχείρη- σης. γγ) Τα ποσά που έχουν εισπραχθεί από επισφαλείς α- παιτήσεις που έχουν αποσβεστεί, εφόσον είχαν γίνει δε- κτές από τον προϊστάµενο της δηµόσιας οικονοµικής υ- πηρεσίας κατά τον προσδιορισµό του φορολογούµενου εισοδήµατος. δδ) Τα ποσά που έχουν εισπραχθεί από φόρους, τέλη και εισφορές της επιχείρησης, εφόσον είχαν καταβληθεί αχρεωστήτως και είχαν γίνει δεκτά από τον προϊστάµε- νο της δηµόσιας οικονοµικής υπηρεσίας κατά τον προσ- διορισµό του φορολογούµενου εισοδήµατος. Τα ποσά των πιο πάνω υποπεριπτώσεων αα΄ έως δδ΄ προστίθενται στο καθαρό κέρδος της επιχείρησης, το ο- ποίο προκύπτει από την εφαρµογή του µοναδικού συντε- λεστή καθαρού κέρδους. Αν από τα στοιχεία που προσκοµίζει ο φορολογούµε- νος προκύπτει αποδεδειγµένα, ότι, από γεγονότα ανώ- τερης βίας, το πραγµατικό κέρδος είναι κατώτερο από αυτό που προσδιορίζεται µε την εφαρµογή του µοναδι- κού συντελεστή καθαρού κέρδους, το κέρδος αυτό µπο- ρεί να καθορίζεται µε χρήση κατώτερου συντελεστή, όχι όµως κατώτερου από το µηδέν. Εξαιρετικά, σε περιπτώσεις µερικής ή ολικής κατα- στροφής της επιχείρησης και των βιβλίων και στοιχείων από πυρκαγιά, σεισµό, πληµµύρα ή θεοµηνία, µπορεί να αναγνωρισθεί αρνητικός συντελεστής µέχρι ποσοστό πέντε τοις εκατό (5%) επί των ακαθάριστων εσόδων των ανέλεγκτων χρήσεων. Στις περιπτώσεις αυτές, ανεξάρ- τητα από την κατηγορία βιβλίων, το σχετικό αίτηµα της επιχείρησης κρίνεται από την επιτροπή της παραγράφου 1 του άρθρου 88, εφαρµοζοµένων ανάλογα των οριζόµε- νων στις διατάξεις των παραγράφων 6 και 7 του ίδιου άρθρου.» 2. Οι διατάξεις του άρθρου 42 του Κ.Φ.Ε. καταργού- νται για εισοδήµατα που αποκτώνται από 1η Ιανουαρίου 2014 και µετά. 3. Οι διατάξεις του άρθρου 43 του Κ.Φ.Ε. καταργού- νται για εισοδήµατα που αποκτώνται από 1η Ιανουαρίου 2014. 4. Οι διατάξεις του άρθρου 44 του Κ.Φ.Ε. καταργού- νται για εισοδήµατα που αποκτώνται από 1η Ιανουαρίου 2014.

11

Άρθρο 5 Κέρδη από µεταβιβάσεις ακινήτων

1. Το άρθρο 33 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής:

« Άρθρο 33 Κέρδη υπεραξίας κεφαλαίου που προκύπτουν από τη µεταβίβαση ακινήτων

1. Επί ακινήτου ή ιδανικού µεριδίου αυτού ή εµπράγµα- του δικαιώµατος επί ακινήτου ή ιδανικού µεριδίου αυτού που αποκτάται µε οποιαδήποτε αιτία µετά την 1.1.2013 και µετά την κτήση του µεταβιβάζεται περαιτέρω µε επα- χθή αιτία, ο µεταβιβάζων υπόκειται σε φόρο που υπολο- γίζεται στη διαφορά µεταξύ της τιµής κτήσης αυτού και της τιµής πώλησής του. Ως κτήση του ακινήτου νοείται η αγορά ή η µε άλλη αιτία κτήση του, ανεξάρτητα από τη µεταγραφή της. 2. Στην έννοια του όρου µεταβίβαση για την εφαρµογή του παρόντος περιλαµβάνονται: α) η µεταβίβαση της πλήρους ή ψιλής κυριότητας, κα- θώς και η µεταβίβαση υπό αναβλητική ή διαλυτική αίρε- ση ή µε τον όρο της εξώνησης, β) η σύσταση επικαρπίας, οίκησης ή άλλης δουλείας των άρθρων 1188 έως 1191 του Αστικού Κώδικα, γ) η παραίτηση από την κυριότητα ακινήτου ή από ε- µπράγµατο δικαίωµα επί ακινήτου, δ) η σύσταση, η απόσβεση ή η µεταβίβαση µαζί µε το δεσπόζον ακίνητο πραγµατικής δουλείας των άρθρων 1118 έως 1141 του Αστικού Κώδικα, ε) η µεταβίβαση του τίτλου µεταφοράς συντελεστή δόµησης, στ) η παραχώρηση του δικαιώµατος αποκλειστικής χρήσης επί κοινόκτητων κυρίων, βοηθητικών ή ειδικών χώρων κτισµάτων ή επί κοινόκτητου τµήµατος οικοπέ- δου, ζ) η ανάκληση απαλλοτρίωσης, η οποία έχει συντελε- στεί υπέρ προσώπου υποκείµενου στο φόρο του παρό- ντος άρθρου, η) η εκποίηση ακινήτου συνεπεία εκούσιου ή δικαστι- κού πλειστηριασµού. 3. Δεν υπάγονται σε φόρο: α) οι περιπτώσεις α΄, β΄, γ΄ και δ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 2 του α.ν. 1521/1950 (Α΄ 245), β) η επικύρωση ανώµαλων δικαιοπραξιών, γ) η αυτούσια διανοµή ή συνένωση ακινήτων. 4. Ως τιµή κτήσης του ακινήτου ή του εµπράγµατου επ΄ αυτού δικαιώµατος λαµβάνεται η αξία αυτού κατά το χρόνο απόκτησής του, όπως προσδιορίζεται στο άρθρο 41 παράγραφοι 1, 2, 3 εδάφιο α΄ και 4 έως 7 και στο άρ- θρο 41α παράγραφοι 1, 2 και 4 έως 10 του ν. 1249/1982 (Α΄ 42), όπου εφαρµόζεται το σύστηµα αντικειµενικού προσδιορισµού, και στην παράγραφο 2 του άρθρου 3 του α.ν. 1521/1950 στις λοιπές περιπτώσεις ή το αναγραφό- µενο στο συµβόλαιο τίµηµα εφόσον αυτό είναι µεγαλύ- τερο. 5. Ως τιµή πώλησης του ακινήτου ή του εµπράγµατου επ΄ αυτού δικαιώµατος λαµβάνεται η αξία αυτού κατά το χρόνο µεταβίβασής του, ανεξάρτητα από τη µεταγραφή της πράξης µεταβίβασης, όπως προσδιορίζεται στο άρ- θρο 41 παράγραφοι 1, 2, 3 εδάφιο α΄ και 4 έως 7 και στο άρθρο 41α παράγραφοι 1, 2 και 4 έως 10 του ν. 1249/ 1982 (Α΄ 42), όπου εφαρµόζεται το σύστηµα αντικειµενι-

κού προσδιορισµού και στην παράγραφο 2 του άρθρου 3 του α.ν. 1521/1950 στις λοιπές περιπτώσεις ή το αναγρα- φόµενο στο συµβόλαιο τίµηµα εφόσον αυτό είναι µεγα- λύτερο. Σε περίπτωση µεταβίβασης ακινήτου ή εµπράγ- µατου επ΄ αυτού δικαιώµατος, το οποίο µετά την κτήση του εντάχθηκε σε σύστηµα αντικειµενικού προσδιορι- σµού της αξίας του, ως τιµή πώλησης λαµβάνεται η αξία που προσδιορίζεται µε βάση το σύστηµα αυτό ή το δη- λούµενο τίµηµα, εφόσον αυτό είναι µεγαλύτερο. 6. Η διαφορά µεταξύ της τιµής κτήσης και της τιµής πώλησης του ακινήτου, η οποία υποβάλλεται σε φόρο, λαµβάνεται αποπληθωρισµένη µε την εφαρµογή των α- κόλουθων συντελεστών παλαιότητας:

Έτη διακράτησης Συντελεστής παλαιότητας

Από 1 έως 5 0,90 Πάνω από 5 έως 10 0,80 Πάνω από 10 έως 15 0,75 Πάνω από 15 έως 20 0,70 Πάνω από 20 έως 25 0,65 Πάνω από 25 0,60

7. Σε περιπτώσεις κτήσης του ακινήτου αιτία θανάτου, δωρεάς ή γονικής παροχής, ως χρόνος απόκτησης για τον προσδιορισµό του φόρου θεωρείται ο χρόνος επα- γωγής της κληρονοµίας ή ο χρόνος κατάρτισης του συµ- βολαίου δωρεάς ή γονικής παροχής, έστω και αν συ- ντρέχει νόµιµος λόγος µετάθεσης του χρόνου γένεσης της φορολογικής ενοχής. 8. Για τον καθορισµό της αξίας της ψιλής κυριότητας, της επικαρπίας, της οίκησης, της περιορισµένης προσω- πικής δουλείας ή της πραγµατικής δουλείας επί ακινήτου εφαρµόζονται οι διατάξεις των άρθρων 15, 16 και της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 40 του Κώδικα Φορολογίας Κληρονοµιών, Δωρεών, Γονικών Πα- ροχών, Προικών και Κερδών από Λαχεία, ο οποίος κυρώ- θηκε µε το άρθρο πρώτο του ν. 2961/2001 (Α΄ 266). 9. Τα κέρδη υπεραξίας κεφαλαίου που προκύπτουν α- πό τη µεταβίβαση ακινήτων φορολογούνται µε συντελε- στή είκοσι τοις εκατό (20%) µε εξάντληση της φορολογι- κής υποχρέωσης. 10. Στο φόρο του παρόντος άρθρου δεν υπόκεινται: α) Το κέρδος που πραγµατοποιείται από εµπορική δρα- στηριότητα αγοροπωλησίας ακινήτων, σύµφωνα µε τα ο- ριζόµενα στις περιπτώσεις α΄ και β΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28, καθώς και οι υπόχρεοι της παραγράφου 1 του άρθρου 34. β) Το κέρδος που πραγµατοποιείται από την πώληση α- κινήτου, παγίου περιουσιακού στοιχείου, νοµικού προ- σώπου το οποίο φορολογείται σύµφωνα µε τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 10. γ) Το κέρδος µέχρι εικοσιπέντε χιλιάδες (25.000) ευρώ που πραγµατοποιείται από µεταβίβαση ακινήτου και εφό- σον το ακίνητο αυτό έχει διακρατηθεί, για διάστηµα του- λάχιστον πέντε (5) ετών. Η εξαίρεση του προηγουµένου εδαφίου δεν ισχύει για φυσικά πρόσωπα τα οποία πραγ- µατοποιούν πέραν της µίας (1) µεταβίβασης εντός της ως άνω περιόδου διακράτησης. 11. Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών καθορί- ζονται τα έντυπα προσδιορισµού των αξιών και οι διαδι- κασίες για την εφαρµογή του άρθρου αυτού.»

12

Άρθρο 6 Παρακράτηση φόρου

1. Η ισχύς των διατάξεων της παραγράφου 9 του άρ- θρου 14 του Κ.Φ.Ε. παρατείνεται µέχρι και το οικονοµικό έτος 2014. 2. Η παράγραφος 1 του άρθρου 54 του Κ.Φ.Ε. αντικαθί- σταται ως εξής: «1. Στα µερίσµατα ή κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή δια- νέµουν οι ηµεδαπές ανώνυµες εταιρείες, σε φυσικά ή νοµικά πρόσωπα, ηµεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώ- πων ή οµάδες περιουσίας, ενεργείται παρακράτηση φό- ρου µε συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%). Οι διατάξεις του προηγούµενου εδαφίου εφαρµόζονται ανάλογα και για τα κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή διανέµουν οι ηµεδα- πές ανώνυµες εταιρείες µε τη µορφή προµερισµάτων σε φυσικά ή νοµικά πρόσωπα, ηµεδαπά ή αλλοδαπά, ενώ- σεις προσώπων ή οµάδες περιουσίας, ανεξάρτητα αν η καταβολή τους γίνεται σε µετρητά ή µετοχές. Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα πιο πάνω εισοδήµατα. Όταν ηµεδαπή ανώνυµη εταιρεία προβαίνει σε διανο- µή κερδών και στα έσοδά της περιλαµβάνονται έσοδα α- πό τη συµµετοχή της σε άλλο νοµικό πρόσωπο της πα- ραγράφου 1 του άρθρου 101 και της παραγράφου 4 του άρθρου 2 που τηρούν διπλογραφικά βιβλία, για τα οποία έχει παρακρατηθεί φόρος, από το φόρο που υποχρεού- ται να αποδώσει µε τη δήλωση που ορίζεται από τις δια- τάξεις της παραγράφου 6 του άρθρου 54, αφαιρείται το µέρος του φόρου που έχει ήδη παρακρατηθεί σε βάρος της και αναλογεί στα διανεµόµενα από την ίδια κέρδη τα οποία προέρχονται από τις πιο πάνω συµµετοχές. Οι δια- τάξεις του πρώτου εδαφίου δεν εφαρµόζονται όταν τα κέρδη καταβάλλονται σε εταιρεία άλλου κράτους - µέ- λους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, της οποίας η καταβάλ- λουσα τα κέρδη ηµεδαπή ανώνυµη εταιρία είναι θυγατρι- κή, εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις του άρθρου 11 του ν. 2578/1998. Ο φόρος που έχει παρακρατηθεί σε βά- ρος του νοµικού προσώπου του προηγούµενου εδαφίου επιστρέφεται σε αυτό κατά το µέρος που αναλογεί στα κέρδη που διανέµει σε εταιρεία άλλου κράτους - µέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, εφόσον τηρούνται οι προϋπο- θέσεις του προηγούµενου εδαφίου. Επίσης, επιστρέφε- ται ο φόρος που έχει παρακρατηθεί σε βάρος της ανώνυ- µης εταιρείας κατά το µέρος που αναλογεί στα µερίσµα- τα που διανέµει προς το Δηµόσιο. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρµόζονται α- νάλογα και για τα διανεµόµενα ή κεφαλαιοποιούµενα κέρδη προηγουµένων χρήσεων.» 3. Η παράγραφος 3 του άρθρου 54 του Κ.Φ.Ε. αντικα- θίσταται ως εξής: «3. Στα µερίσµατα που εισπράττει φυσικό πρόσωπο, κάτοικος Ελλάδας, από αλλοδαπή ανώνυµη εταιρεία ε- νεργείται παρακράτηση φόρου µε συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%). Με την παρακράτηση αυτή εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση του δικαιούχου για τα πιο πάνω εισοδήµατα.» 4. Η παράγραφος 4 του άρθρου 54 του Κ.Φ.Ε. αντικα- θίσταται ως εξής: «4. Στα εισοδήµατα της περίπτωσης η΄ της παραγρά- φου 1 του άρθρου 24 ενεργείται παρακράτηση φόρου µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%). Με την παρακράτη- ση του φόρου αυτού εξαντλείται η φορολογική υποχρέ-

ωση των υπόχρεων του άρθρου 2, καθώς και των υπό- χρεων της παραγράφου 2 του άρθρου 101.» 5. α. Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 5 του άρ- θρου 54 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος αντικαθί- σταται ως εξής: «Εξαιρετικά, για αµοιβές µελών Διοικητικού Συµβουλί- ου και τόκους από ιδρυτικούς τίτλους και προνοµιούχες µετοχές, που καταβάλλονται από 1.1.2009 και µετά και εκπίπτουν σύµφωνα µε τις διατάξεις των περιπτώσεων α', β' και γ' της παραγράφου 6 του άρθρου 105 από τα α- καθάριστα έσοδα, καθώς και για τα εισοδήµατα των πα- ραγράφων 2 και 5 του άρθρου 25, ενεργείται παρακράτη- ση µε συντελεστή σαράντα τοις εκατό (40%). Οι διατάξεις του προηγούµενου εδαφίου εφαρµόζο- νται και για τις αµοιβές ή τα ποσοστά κερδών που διανέ- µονται από τα κέρδη που κεφαλαιοποιούν ή διανέµουν οι ηµεδαπές ανώνυµες εταιρείες σε µέλη Διοικητικού Συµ- βουλίου ή στο εργατοϋπαλληλικό προσωπικό υπό οποια- δήποτε µορφή (bonus).» β. Στην περίπτωση στ΄ της παραγράφου 6 του άρθρου 54 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο εδάφιο ως εξής: «Σε περίπτωση που δεν µεσολαβεί ηµεδαπό πιστωτικό ίδρυµα, ο δικαιούχος του εισοδήµατος αποδίδει ο ίδιος τον οφειλόµενο φόρο εφάπαξ µε υποβολή δήλωσης, µέ- σα στον επόµενο µήνα από αυτόν εντός του οποίου έγι- νε στην αλλοδαπή η καταβολή ή η πίστωση.» 6. Το πρώτο εδάφιο της περίπτωσης α΄ της παραγρά- φου 1 του άρθρου 55 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Στα εισοδήµατα που αναφέρονται στην περίπτωση στ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 28 µε συντελεστή σαράντα τοις εκατό (40%).» 7. Η περίπτωση δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 55 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «δ) Στα κέρδη που διανέµουν οι συνεταιρισµοί ή οι η- µεδαπές εταιρείες περιορισµένης ευθύνης ή οι ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες σε φυσικά ή νοµικά πρόσωπα, ηµεδαπά ή αλλοδαπά, ενώσεις προσώπων ή οµάδες πε- ριουσίας, ενεργείται παρακράτηση φόρου µε συντελε- στή δέκα τοις εκατό (10%). Με την παρακράτηση αυτή ε- ξαντλείται η φορολογική υποχρέωση των δικαιούχων για τα πιο πάνω εισοδήµατα. Για την απόδοση του φόρου ε- φαρµόζονται οι διατάξεις της περίπτωσης ζ΄ της παρα- γράφου 6 του άρθρου 54. Όταν συνεταιρισµός ή ηµεδαπή εταιρεία περιορισµέ- νης ευθύνης ή ιδιωτική κεφαλαιουχική εταιρεία προβαί- νει σε διανοµή κερδών και στα έσοδά της περιλαµβάνο- νται έσοδα από τη συµµετοχή της σε άλλο νοµικό πρό- σωπο της παραγράφου 1 του άρθρου 101 και της παρα- γράφου 4 του άρθρου 2 που τηρούν διπλογραφικά βι- βλία, για τα οποία έχει παρακρατηθεί φόρος, από το φό- ρο που υποχρεούται να αποδώσει µε τη δήλωση που προβλέπεται στην περίπτωση αυτή, αφαιρείται το µέρος του φόρου που έχει ήδη παρακρατηθεί σε βάρος της και αναλογεί στα διανεµόµενα από τα πιο πάνω πρόσωπα κέρδη τα οποία προέρχονται από τις συµµετοχές τους αυτές. Οι διατάξεις του πρώτου εδαφίου δεν εφαρµόζο- νται όταν τα κέρδη καταβάλλονται σε εταιρεία άλλου κράτους - µέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, της οποίας είναι θυγατρική, η καταβάλλουσα τα κέρδη ηµεδαπή ε- ταιρεία περιορισµένης ευθύνης, εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις του άρθρου 11 του ν. 2578/1998. Ο φόρος που έχει παρακρατηθεί σε βάρος της εταιρείας περιορι- σµένης ευθύνης επιστρέφεται σε αυτήν κατά το µέρος

13

που αναλογεί στα κέρδη που διανέµει σε εταιρεία άλλου κράτους - µέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης, εφόσον τη- ρούνται οι προϋποθέσεις του προηγούµενου εδαφίου. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρµόζονται α- νάλογα και για τα διανεµόµενα ή κεφαλαιοποιούµενα κέρδη προηγουµένων χρήσεων.» 8. Η περίπτωση η΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 55 του Κ.Φ.Ε.αντικαθίσταται ως εξής: «η) Στα κέρδη που εισπράττει φυσικό πρόσωπο, κάτοι- κος Ελλάδας, από αλλοδαπή εταιρεία περιορισµένης ευ- θύνης ενεργείται παρακράτηση φόρου, µε συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%). Με την παρακράτηση αυτή εξα- ντλείται η φορολογική υποχρέωση του δικαιούχου για τα πιο πάνω εισοδήµατα. Υπόχρεος σε παρακράτηση φό- ρου είναι αυτός που ενεργεί στην Ελλάδα την καταβολή τους. Ειδικά για τα κέρδη που εισπράττει φυσικό πρόσω- πο, κάτοικος Ελλάδας, από αλλοδαπή εταιρεία περιορι- σµένης ευθύνης και τα οποία παραµένουν στην αλλοδα- πή, ο δικαιούχος του εισοδήµατος αποδίδει ο ίδιος τον ο- φειλόµενο φόρο εφάπαξ µε την υποβολή δήλωσης, µέσα στον επόµενο µήνα από αυτόν εντός του οποίου έγινε στην αλλοδαπή η καταβολή ή πίστωση.» 9. Τα τρία πρώτα εδάφια της παραγράφου 1 του άρ- θρου 58 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίστανται ως εξής: «Στο εισόδηµα από αµοιβές ελευθέριου επαγγέλµα- τος ενεργείται παρακράτηση φόρου µε συντελεστή είκο- σι τοις εκατό (20%) στο ακαθάριστο ποσό των αµοιβών αυτών εφόσον η συναλλαγή υπερβαίνει τα τριακόσια (300) ευρώ. Ο φόρος παρακρατείται από τους φορείς της Γενικής Κυβέρνησης, κοινωφελή ιδρύµατα, οργανισµούς και επιχειρήσεις κοινής ωφελείας, δηµόσιες επιχειρή- σεις, τράπεζες και πιστωτικά ιδρύµατα ή πιστωτικούς ορ- γανισµούς, συνεταιρισµούς και ενώσεις τους, συλλό- γους γενικά και ενώσεις προσώπων ανεξάρτητα από το σκοπό τους, καθώς και από επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελµατίες που τηρούν απλογραφικά και διπλογρα- φικά βιβλία, κατά την καταβολή των αµοιβών, ανεξαρτή- τως του εκδιδόµενου στοιχείου που ορίζεται από τον Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών. Επίσης, οι υπόχρεοι του προηγούµενου εδαφίου, όταν για την επαγγελµατική τους εξυπηρέτηση ή για την ε- κτέλεση του σκοπού τους καταβάλλουν σε τρίτους, προ- µήθειες, µεσιτείες, αµοιβές ή κάθε είδους άλλες παρο- χές µη έµµισθης υπηρεσίας, ενοίκια αυτοκινήτων, µηχα- νηµάτων ή άλλων κινητών πραγµάτων, εφόσον σε αυτές τις περιπτώσεις δεν ορίζεται από τον Κώδικα Φορολογι- κής Απεικόνισης Συναλλαγών η έκδοση στοιχείου από το δικαιούχο των αµοιβών αυτών, οφείλουν να παρακρα- τούν κατά την καταβολή της αµοιβής φόρο, ο οποίος υ- πολογίζεται µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) στο ακαθάριστο ποσό αυτής. Τα οριζόµενα στο προηγούµενο εδάφιο ισχύουν και για τα φυσικά πρόσωπα που δεν εί- ναι υπόχρεοι απεικόνισης συναλλαγών κατ’ εφαρµογή της παραγράφου 2 του άρθρου 3 του Κώδικα Φορολογι- κής Απεικόνισης Συναλλαγών (ν. 4093/2012).» 10. Στο τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρ- θρου 114 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «και οι ηµεδαπές εταιρείες περιορισµένης ευθύνης» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «,οι ηµεδαπές εταιρείες περιορισµένης ευθύνης και οι ι- διωτικές κεφαλαιουχικές εταιρίες». 11. Ο συντελεστής που προβλέπεται από τις διατάξεις του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 2 του άρθρου 114 του Κ.Φ.Ε. µειώνεται από σαράντα τοις εκατό (40%) σε τριάντα τρία τοις εκατό (33%).

12. Στο τέλος της παραγράφου 2 του άρθρου 114 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο εδάφιο που έχει ως εξής: «Όταν δικαιούχος του εισοδήµατος από κινητές αξίες, µε εξαίρεση τα µερίσµατα, είναι φυσικό πρόσωπο κάτοι- κος αλλοδαπής, η παρακράτηση φόρου ενεργείται µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%).» 13. Στην περίπτωση δ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 114 του Κ.Φ.Ε., οι λέξεις «του παρόντος άρθρου» αντι- καθίστανται µε τις λέξεις «της παραγράφου αυτής». 14. Στην περίπτωση ε΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 114 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «Υπουργού Οικονοµίας και Οι- κονοµικών» και «στο άρθρο αυτό» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «Υπουργού Οικονοµικών» και «στην παράγραφο αυτή», αντίστοιχα. 15. Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 57 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: « α) Με βάση την κλίµακα µισθωτών – συνταξιούχων της παραγράφου 1 και την παράγραφο 2 του άρθρου 9, στους αµειβόµενους µε µηνιαίο µισθό, τους συνταξιού- χους και τους αµειβόµενους µε ηµεροµίσθιο, οι οποίοι παρέχουν υπηρεσίες µε σχέση µίσθωσης εργασίας πάνω από ένα έτος στον ίδιο εργοδότη ή µε σχέση µίσθωσης εργασίας αορίστου χρόνου, µετά από προηγούµενη ανα- γωγή του µισθού ή της σύνταξης ή του ηµεροµισθίου ή της αµοιβής που ορίζεται µε άλλη βάση, σε ετήσιο καθα- ρό εισόδηµα.» 16. Στο τέλος της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 7 του άρθρου 54 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο εδάφιο που έ- χει ως εξής: «Από το συνολικό ποσό του φόρου που αναλογεί και πρέπει να αποδοθεί, εκπίπτει ο φόρος που αποδεδειγµέ- να έχει παρακρατηθεί από τα φυσικά πρόσωπα σε κρά- τος µε το οποίο η Ελλάδα έχει θέσει σε ισχύ Σ.Α.Δ.Φ. για το εισόδηµα που προέκυψε σε αυτό και µέχρι του ποσού του φόρου που αναλογεί για το εισόδηµα αυτό στην Ελ- λάδα, εφόσον ο φόρος που παρακρατήθηκε στο άλλο κράτος ορίζεται στις διατάξεις της Σ.Α.Δ.Φ..»

Άρθρο 7 Λοιπές ρυθµίσεις φορολογίας εισοδήµατος

1. Στις περιπτώσεις ε΄ και ζ΄ της παραγράφου 1 και στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 7 του Κ.Φ.Ε. διαγράφονται οι λέξεις «από διανοητική καθυστέ- ρηση ή φυσική αναπηρία ή ψυχική πάθηση». 2. Στο τελευταίο εδάφιο της περίπτωσης ε΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 16 του Κ.Φ.Ε. διαγράφονται οι λέ- ξεις «από διανοητική καθυστέρηση ή φυσική αναπηρία». 3. α. Στα ποσά που καταβάλλονται στους δικαιούχους και κατά το µέρος που αντιστοιχεί στα ασφάλιστρα που έχει καταβάλλει η επιχείρηση στο πλαίσιο οµαδικών α- σφαλιστηρίων συµβολαίων ζωής του προσωπικού της, διενεργείται παρακράτηση φόρου ως εξής: αα) µε συντελεστή δέκα τοις εκατό (10%) για εφάπαξ καταβαλλόµενα ποσά µέχρι και σαράντα χιλιάδες (40.000) ευρώ, ββ) µε συντελεστή είκοσι τοις εκατό (20%) για εφάπαξ καταβαλλόµενα ποσά κατά το µέρος που υπερβαίνουν το ποσό των σαράντα χιλιάδων (40.000) ευρώ, γγ) µε συντελεστή δεκαπέντε τοις εκατό (15%) για κά- θε περιοδικά καταβαλλόµενη παροχή. β. Οι συντελεστές των υποπεριπτώσεων αα, ββ και γγ αυξάνονται κατά 50% σε περίπτωση είσπραξης από το δικαιούχο ποσού πρόωρης εξαγοράς. Δεν θεωρείται

14

πρόωρη εξαγορά κάθε καταβολή που πραγµατοποιείται σε εργαζόµενο ο οποίος έχει θεµελιώσει συνταξιοδοτικό δικαίωµα ή έχει υπερβεί το 60ό έτος της ηλικίας του. γ. Ο φόρος που προκύπτει από τις διατάξεις των προη- γούµενων παραγράφων παρακρατείται κατά την πληρω- µή από τις ασφαλιστικές εταιρίες. Για την απόδοση του φόρου αυτού εφαρµόζονται οι διατάξεις της παραγρά- φου 3 του άρθρου 60 του Κ.Φ.Ε.. Με την παρακράτηση αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση από το φόρο εισοδήµατος των δικαιούχων για τα ποσά αυτά. 4. Η ισχύς του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 3 του άρθρου 46 του Κ.Φ.Ε., όπως αυτό προστέθηκε µε τις διατάξεις της παραγράφου 11 του άρθρου 4 του ν. 4038/ 2012 (Α΄14), παρατείνεται και για τις ανείσπρακτες δε- δουλευµένες αποδοχές της διαχειριστικής χρήσης του 2012. 5. Η παράγραφος 1 του άρθρου 19 του Κ.Φ.Ε. αντικα- θίσταται ως εξής: «1. Η διαφορά του εισοδήµατος που δηλώθηκε από τον φορολογούµενο, τη σύζυγό του και τα πρόσωπα που τους βαρύνουν ή προσδιορίστηκε από τον προϊστάµενο της δηµόσιας οικονοµικής υπηρεσίας και της συνολικής ετήσιας δαπάνης τους, των άρθρων 16 και 17, προσαυ- ξάνει τα εισοδήµατα που δηλώνονται ή προσδιορίζονται από τον προϊστάµενο της δηµόσιας οικονοµικής υπηρε- σίας κατά το ίδιο οικονοµικό έτος, του φορολογούµενου ή της συζύγου του της πηγής από την οποία δηλώνονται τα µεγαλύτερα εισοδήµατα και, αν δεν δηλώνεται εισό- δηµα από καµία κατηγορία, η διαφορά αυτή λογίζεται ει- σόδηµα από µισθωτές υπηρεσίες.» 6. Η τέταρτη περίπτωση της υποπαραγράφου ΙΑ.2 της παραγράφου ΙΑ του ν. 4093/2012 αντικαθίσταται ως ε- ξής: «Το ενιαίο επίδοµα στήριξης τέκνων καθορίζεται ανά- λογα µε τον αριθµό των εξαρτώµενων τέκνων σε σαρά- ντα (40) ευρώ ανά µήνα για κάθε εξαρτώµενο τέκνο.» 7. Θεσπίζεται ειδικά για τα εξαρτώµενα τέκνα από το τρίτο τέκνο και πάνω, ειδικό επίδοµα τριτέκνων και πο- λυτέκνων το οποίο ορίζεται σε πεντακόσια (500) ευρώ κατ΄ έτος για κάθε τέκνο, εφόσον το οικογενειακό εισό- δηµα είναι µέχρι σαράντα πέντε χιλιάδες (45.000) ευρώ.

Άρθρο 8 Υποχρεώσεις και δικαιώµατα φορολογουµένων - υπηρεσιών

1. Η παράγραφος 1 του άρθρου 61 του Κ.Φ.Ε αντικαθί- σταται ως εξής: «1. Κάθε φυσικό πρόσωπο για το οποίο συντρέχουν οι προϋποθέσεις του άρθρου 2, ανεξάρτητα από το αν υπό- κειται ή όχι σε φόρο, έχει υποχρέωση να υποβάλει δή- λωση εφόσον έχει συµπληρώσει το δέκατο όγδοο (18ο) έτος της ηλικίας του, µε την επιφύλαξη των διατάξεων του άρθρου 5. Εξαιρετικά, υποχρέωση υποβολής δήλω- σης έχει οποιοσδήποτε, εφόσον προσκληθεί γι΄ αυτό εγ- γράφως από τον αρµόδιο προϊστάµενο της δηµόσιας οι- κονοµικής υπηρεσίας. Στην περίπτωση αυτή ο καλούµε- νος υποχρεούται να υποβάλει τις οικείες δηλώσεις µέσα στην προθεσµία τριάντα (30) ηµερών από την ηµεροµη- νία της επίδοσης σε αυτόν της οικείας πρόσκλησης. Υπόχρεοι για υποβολή δήλωσης είναι όσοι δηλώνουν

κάτοικοι εξωτερικού για το εισόδηµα που προκύπτει στην Ελλάδα ή υπάγονται στις διατάξεις των άρθρων 16 και 17 του Κ.Φ.Ε., ανεξάρτητα αν εµπίπτουν στην απαλ- λαγή της περίπτωσης η΄ του άρθρου 18 του Κ.Φ.Ε.. Παράλειψη του υπόχρεου να επιδώσει µέχρι το τέλος του οικείου οικονοµικού έτους δήλωση, στην οποία ανα- γράφεται η ζηµία που προέκυψε στο ίδιο οικονοµικό έ- τος, του στερεί το δικαίωµα συµψηφισµού, που ορίζεται από την παράγραφο 3 του άρθρου 4. Αν ο φορολογούµενος κατοικεί στην αλλοδαπή, υπό- χρεοι σε υποβολή δήλωσης είναι αλληλεγγύως µε αυ- τόν, οι αντιπρόσωποι ή οι πράκτορές του στην Ελλάδα.» 2. Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 62 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Με τη χρήση σύγχρονων ηλεκτρονικών µεθόδων και δικτυακών υποδοµών γίνεται υποχρεωτικά η υποβολή α- πό κάθε υπόχρεο που ασκεί επιχείρηση ή επάγγελµα, κα- θώς και από κάθε άλλο υπόχρεο του οποίου η δήλωση υ- ποβάλλεται από εξουσιοδοτηµένο λογιστή στον προϊ- στάµενο της δηµόσιας οικονοµικής υπηρεσίας, που είναι αρµόδιος, σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 63. Η δήλωση υποβάλλεται από την 1η Φεβρουαρίου µέχρι και την 30ή Ιουνίου του οικείου οικονοµικού έτους και µέχρι την έναρξη του ωραρίου λειτουργίας των δηµο- σίων υπηρεσιών της επόµενης µέρας από την ηµέρα λή- ξης της προθεσµίας.» 3. Οι περιπτώσεις α΄, β΄, γ΄ µε τις υποπεριπτώσεις, δ΄ µε τις υποπεριπτώσεις, οι περιπτώσεις του δευτέρου ε- δαφίου της παραγράφου 1 του άρθρου 62 του Κ.Φ.Ε. κα- ταργούνται. 4. Στην παράγραφο 6 του άρθρου 62 του Κ.Φ.Ε. προ- στίθεται νέο εδάφιο που έχει ως εξής: «Σε κάθε περίπτωση στη δήλωση αυτή αναγράφονται όλα τα εισοδήµατα του υπόχρεου ανεξάρτητα από τον τρόπο φορολόγησής τους, καθώς και τα απαλλασσόµε- να από το φόρο εισοδήµατα. Για τα αυτοτελώς ή µε ειδι- κό τρόπο φορολογούµενα εισοδήµατα αναγράφεται και ο παρακρατηθείς ή αποδοθείς κατά περίπτωση φόρος.» 5. Στο άρθρο 66 του Κ.Φ.Ε. προστίθενται νέες παρά- γραφοι 10, 11, 12 και 13 ως εξής: «10. Ο προϊστάµενος της Δ.Ο.Υ. και ο υπάλληλος που ορίζεται από αυτόν δικαιούται, οποιαδήποτε εργάσιµη για τον υπόχρεο ώρα, να λαµβάνει γνώση, να ελέγχει και να θεωρεί όλα τα βιβλία και στοιχεία που ορίζονται α- πό τον Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.) ή άλλους νόµους, καθώς και αυτά που τηρού- νται προαιρετικά από τον υπόχρεο και να λαµβάνει γνώ- ση οποιουδήποτε άλλου βιβλίου, εγγράφου ή στοιχείου και κάθε περιουσιακού στοιχείου που βρίσκεται στην ε- παγγελµατική εγκατάσταση του επιτηδευµατία ή στο κα- τάστηµα κάθε άλλου υπόχρεου. Ο έλεγχος των βιβλίων και στοιχείων που ορίζονται από τον Κώδικα αυτόν γίνε- ται στην επαγγελµατική εγκατάσταση του επιτηδευµατία ή στην έδρα της Δ.Ο.Υ. ή της ελεγκτικής υπηρεσίας µετά από έγγραφη πρόσκληση του προϊσταµένου αυτής. 11. Αν κατά τη διάρκεια φορολογικού ελέγχου διαπι- στωθεί η ύπαρξη βιβλίων, στοιχείων ή εγγράφων, επίση- µων ή ανεπίσηµων, από τα οποία είναι ενδεχόµενο να προκύπτει απόκρυψη φορολογητέας ύλης, κατάσχονται από τον υπάλληλο που ενεργεί το φορολογικό έλεγχο και παραδίδονται στον αρµόδιο προϊστάµενο της Δ.Ο.Υ., ο οποίος εφόσον µε βάση αυτά ενεργεί φορολογική εγ-

15

γραφή, τα διαφυλάσσει µέχρι την τελεσιδικία αυτής. Για τις κατασχέσεις της παραγράφου αυτής εφαρµόζονται ανάλογα οι διατάξεις των πέντε τελευταίων εδαφίων της επόµενης παραγράφου. 12. Ο προϊστάµενος της Δ.Ο.Υ. ή ο αρµόδιος Επιθεω- ρητής, στις περιπτώσεις που υπάρχουν βάσιµες υπόνοι- ες ότι στην επαγγελµατική εγκατάσταση του επιτηδευ- µατία ή στο κατάστηµα οποιουδήποτε άλλου υπόχρεου αποκρύπτονται βιβλία, έγγραφα, εµπορεύµατα ή άλλα στοιχεία, τα οποία ασκούν επιρροή στον ακριβή προσδιο- ρισµό της φορολογητέας ύλης, µπορεί, µε έγγραφό του να ζητήσει από τον Εισαγγελέα Πληµµελειοδικών και, αν δεν υπάρχει αυτός, από τον Ειρηνοδίκη της περιφέ- ρειας, όπου υπάγεται η επαγγελµατική εγκατάσταση του επιτηδευµατία ή το κατάστηµα άλλου υπόχρεου, τη συν- δροµή ανακριτικού υπαλλήλου για την έρευνα προς α- νεύρεση των βιβλίων ή εγγράφων ή εµπορευµάτων ή άλ- λων στοιχείων, µε τη σύµπραξη φοροτεχνικών υπαλλή- λων, που ορίζονται από τον προϊστάµενο της Δ.Ο.Υ. ή τον αρµόδιο Επιθεωρητή. Η έρευνα ενεργείται σε οποιαδήποτε για τον υπόχρεο εργάσιµη ώρα. Τα βιβλία, έγγραφα και λοιπά στοιχεία που βρίσκονται, κατάσχονται και παραδίδονται στον αρ- µόδιο προϊστάµενο Δ.Ο.Υ., ο οποίος, εφόσον µε βάση αυτά ενεργεί φορολογική εγγραφή, τα φυλάσσει µέχρι την τελεσιδικία αυτής. Για την έρευνα και την κατάσχεση συντάσσεται έκθε- ση, η οποία υπογράφεται από αυτούς που ενεργούν την κατάσχεση και τον επιτηδευµατία ή τον παρόντα κατά τη διενέργεια του ελέγχου εταίρο ή µέλος ή συγγενικό προς τους ανωτέρω πρόσωπο ή πρόσωπο που µετέχει στη διοίκηση ή διαχείριση ή υπάλληλο ή λογιστή της επι- χείρησης. Αντίγραφο της έκθεσης παραδίδεται στον υπόχρεο ή στο παριστάµενο, κατά τις διακρίσεις του προηγούµενου εδαφίου, πρόσωπο. Σε περίπτωση άρνησης των παραπάνω να υπογρά- ψουν, εφαρµόζονται οι σχετικές µε τις κοινοποιήσεις διατάξεις του Κώδικα Διοικητικής Δικονοµίας. Ο ελεγχό- µενος δικαιούται να λάβει αντίγραφα ή φωτοτυπίες των κατασχεθέντων βιβλίων, στοιχείων και λοιπών εγγρά- φων, µε δαπάνες του. Για την κατάσχεση βιβλίων, εγγρά- φων και λοιπών στοιχείων τρίτου φορολογούµενου δεν απαιτείται επίδοση της έκθεσης κατάσχεσης σε αυτόν, µε την προϋπόθεση ότι στην έκθεση ελέγχου, που επισυ- νάπτεται στην απόφαση επιβολής προστίµου σε βάρος του τρίτου, επισυνάπτεται αντίγραφο της σχετικής έκθε- σης κατάσχεσης ή απόσπασµα αυτής. 13. Τα δικαιώµατα του αρµόδιου προϊσταµένου Δ.Ο.Υ. που ορίζονται από τις διατάξεις των παραγράφων 10 και 11 του άρθρου αυτού ενασκούνται παράλληλα και από τους Γενικούς Διευθυντές Φορολογίας, Επιθεώρησης και Ελέγχων, καθώς και από τους προϊσταµένους του Σώµα- τος Δίωξης Οικονοµικού Εγκλήµατος (Σ.Δ.Ο.Ε.).» 6. Στο άρθρο 67Β του Κ.Φ.Ε. η παράγραφος 4 αναριθ- µείται σε παράγραφο 5 και προστίθεται παράγραφος 4 ως εξής: «4. Οι διατάξεις του άρθρου αυτού εφαρµόζονται και για όλες τις εκκρεµείς χρήσεις για τις οποίες υφίσταται φορολογική υποχρέωση.» 7. Ο τίτλος του άρθρου 82 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής:

«Λοιπές υποχρεώσεις φορολογουµένων, υπηρεσιών, νοµικών προσώπων και οργανώσεων γενικά»

8. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 5 του άρθρου 82 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Νόµιµοι ελεγκτές και ελεγκτικά γραφεία, που είναι εγγεγραµµένοι στο δηµόσιο µητρώο του ν. 3693/2008 (Α΄ 174) και διενεργούν υποχρεωτικούς ελέγχους σε α- νώνυµες εταιρείες, εταιρείες περιορισµένης ευθύνης, καθώς και σε υποκαταστήµατα αλλοδαπών επιχειρήσε- ων, υποχρεούνται στην έκδοση ετήσιου πιστοποιητι- κού.» 9. Στο τέλος της παραγράφου 8 του άρθρου 82 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται η φράση: «Μέχρι την έκδοση των ανωτέρω αποφάσεων ισχύει η ΑΥΟ ΠΟΛ. 1159/ 22.7.2011.» 10. Στην παράγραφο 5 του άρθρου 85 του Κ.Φ.Ε., οι περιπτώσεις ιγ΄ («Η χορήγηση στοιχείων…») και ιδ΄ α- ναριθµούνται σε ιδ΄ και ιε΄, αντίστοιχα και προστίθεται νέα περίπτωση ιστ΄ ως εξής: «ιστ) Η χορήγηση στοιχείων κατόπιν εισαγγελικής πα- ραγγελίας του άρθρου 25 παρ. 4 εδάφιο β΄ του ν. 1756/ 1988, η οποία περιλαµβάνει αιτιολόγηση του παραγγέλ- λοντος εισαγγελικού λειτουργού περί µη συνδροµής φο- ρολογικού απορρήτου.» 11. Στο άρθρο 85 του Κ.Φ.Ε. οι παράγραφοι 6, 7, 8 και 9 αναριθµούνται σε 7, 8, 9 και 10 και προστίθεται νέα πα- ράγραφος 6 ως εξής: «6. Χωρίς έγκριση του Υπουργού Οικονοµικών, καµία άλλη, πλην του προϊσταµένου της δηµόσιας οικονοµικής υπηρεσίας και των άλλων συναρµόδιων αρχών που εξο- µοιώνονται µε αυτόν, δηµόσια αρχή ή νοµικό πρόσωπο δηµοσίου δικαίου ή οργανισµός δεν δικαιούται να λαµβά- νει γνώση των βιβλίων και στοιχείων που ορίζονται από τον Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (Κ.Φ.Α.Σ.), εκτός εάν αυτό επιτρέπεται από ειδική διάτα- ξη νόµου. Κατ’ εξαίρεση επιτρέπεται, χωρίς έγκριση του Υπουρ- γού Οικονοµικών, να έχουν πρόσβαση και να λαµβάνουν γνώση του σχετικού περιεχοµένου των βιβλίων και στοι- χείων που ορίζονται από τον Κώδικα αυτόν, οι διοικητι- κές και δικαστικές αρχές, εφόσον το κρίνουν αναγκαίο, µε αιτιολογηµένη πράξη τους, καθώς και οι οργανισµοί τοπικής αυτοδιοίκησης και οι Φορείς Κοινωνικής Ασφάλι- σης για διεκδίκηση πόρων, ασφαλιστικών εισφορών ή άλλων έννοµων δικαιωµάτων τους. Σε καµία, όµως περίπτωση δεν επιτρέπεται στις αρχές αυτές να αφαιρούν ή να κατάσχουν τα πιο πάνω βιβλία και στοιχεία.»

Άρθρο 9 Φορολογία εισοδήµατος νοµικών προσώπων

1. Η περίπτωση α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 99 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «α) Σε ηµεδαπές ανώνυµες εταιρείες, εταιρείες περιο- ρισµένης ευθύνης και ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρεί- ες το συνολικό καθαρό εισόδηµα ή κέρδος που προκύ- πτει στην ηµεδαπή ή αλλοδαπή. Τα διανεµόµενα κέρδη λαµβάνονται από το υπόλοιπο των κερδών, που αποµέ- νει µετά την αφαίρεση του αναλογούντος φόρου εισο- δήµατος. Επίσης, επί ηµεδαπών ανώνυµων εταιρειών ή εταιρειών περιορισµένης ευθύνης ή ιδιωτικών κεφαλαι-

16

ουχικών εταιρειών, οι οποίες απαλλάσσονται του φόρου εισοδήµατος βάσει ειδικών διατάξεων νόµων, αντικείµε- νο φόρου είναι τα κεφαλαιοποιούµενα ή διανεµόµενα µε οποιαδήποτε µορφή κέρδη, µετά την αναγωγή αυτών σε µικτό ποσό µε την προσθήκη του αναλογούντος σε αυτά φόρου εισοδήµατος. Οι διατάξεις του προηγούµενου ε- δαφίου έχουν ανάλογη εφαρµογή και σε οποιαδήποτε περίπτωση κεφαλαιοποίησης ή διανοµής κερδών για τα οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος εισοδήµατος. Πέραν του φόρου εισοδήµατος που οφείλεται στις πε- ριπτώσεις που αναφέρονται στα δύο προηγούµενα εδά- φια, στα κέρδη που διανέµονται από την ανώνυµη εται- ρεία ή εταιρεία περιορισµένης ευθύνης ή ιδιωτική κεφα- λαιουχική εταιρεία ενεργείται και παρακράτηση φόρου σύµφωνα µε την παράγραφο 1 του άρθρου 54 ή την πε- ρίπτωση δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 55, κατά πε- ρίπτωση. Κατ' εξαίρεση, το συνολικό καθαρό εισόδηµα ή κέρδος των εταιρειών περιορισµένης ευθύνης, που συστήθηκαν µε τις διατάξεις της παρ. 1 του άρθρου 29 του ν. 588/1977 (Α΄ 148), δεν υπόκειται σε φόρο στο όνοµα του νοµικού προσώπου, αλλά στο όνοµα κάθε εταίρου αυτών για το ποσοστό των κερδών που του αναλογεί α- πό τη συµµετοχή του στην εταιρεία.» 2. Το δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης δ΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 99 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 3. Η περίπτωση β΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 101 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «β) Οι δηµόσιες και δηµοτικές επιχειρήσεις και εκµε- ταλλεύσεις κερδοσκοπικού χαρακτήρα.» 4. Στην περίπτωση ζ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 103 του Κ.Φ.Ε. µετά από τις λέξεις «ηµεδαπές ανώνυµες εταιρείες,» προστίθενται οι λέξεις «ηµεδαπές εταιρείες περιορισµένης ευθύνης, ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εται- ρείες,». 5. Οι περιπτώσεις θ΄ και ιδ΄ της παραγράφου 1 του άρ- θρου 103 του Κ.Φ.Ε. καταργούνται. 6. Η περίπτωση ια΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 103 του ν. 2238/1994 (Α' 151 - Κ.Φ.Ε.) αντικαθίσταται ως ε- ξής: «ια) Τα κέρδη που εισπράττουν ηµεδαπές ανώνυµες ε- ταιρείες και εταιρείες περιορισµένης ευθύνης από εται- ρείες που έχουν την έδρα τους σε άλλο κράτος - µέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης, στις οποίες συµµετέχουν κατά την έννοια των διατάξεων του άρθρου 11 του ν. 2578/1998 (Α΄ 30) απαλλάσσονται της φορολογίας. Το απαλλασσόµενο ποσό εµφανίζεται σε λογαριασµό αφο- ρολόγητου αποθεµατικού, ανεξάρτητα από την επάρκεια κερδών ή όχι. Αν διανεµηθεί ή κεφαλαιοποιηθεί το απο- θεµατικό αυτό ή µέρος αυτού, έχουν εφαρµογή οι διατά- ξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 54 ή της περίπτωσης δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 55, κατά περίπτωση, µη εφαρµοζοµένων στην περίπτωση αυτή των διατάξεων της παραγράφου 4 του άρθρου 106. Από το ποσό του φόρου που οφείλεται σύµφωνα µε την περίπτωση αυτή, εκπίπτει το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στην αλ- λοδαπή ως φόρος εισοδήµατος νοµικού προσώπου ή πα- ρακρατήθηκε ως φόρος επί των διανεµηθέντων κερδών. Τυχόν πιστωτικό υπόλοιπο δεν επιστρέφεται. Τα πιο πά- νω δεν έχουν εφαρµογή όταν το αποθεµατικό διανέµε- ται σε µητρική εταιρεία άλλου κράτους - µέλους της Ευ- ρωπαϊκής Ένωσης και συντρέχουν οι προϋποθέσεις του άρθρου 11 του ν. 2578/1998.»

7. Η περίπτωση ιβ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 103 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «ιβ) Οι εταιρείες επενδύσεων χαρτοφυλακίου και οι οργανισµοί συλλογικών επενδύσεων σε κινητές αξίες (ΟΣΕΚΑ), επιφυλασσοµένων των διατάξεων των παρα- γράφων 3 και 5 του άρθρου 114.» 8. Το πρώτο εδάφιο της περίπτωσης α΄ της παραγρά- φου 1 του άρθρου 104 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως ε- ξής: «Η διαχειριστική περίοδος, για τα νοµικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρθρου 101 που τηρούν βιβλία µε τη διπλογραφική µέθοδο.» 9. Στην περίπτωση β΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «Εµπορίου» αντικαθίσταται µε την λέξη «Ανάπτυξης». 10. Στην περίπτωση γ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «η οποία καταχωρείται υποχρε- ωτικά στο βιβλίο επισυµβασών ζηµιών, που προβλέπεται από την περίπτωση ια΄ της παρ. 5 του άρθρου 10 του π.δ. 186/1992» διαγράφονται. 11. Η περίπτωση δ΄ της παραγράφου 3 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 12. Στην παράγραφο 4 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε. στο πρώτο εδάφιο µετά τη λέξη «ποσοστό» προστίθενται οι λέξεις «ένα τοις εκατό (1%)» και τα τέσσερα τελευταία εδάφια καταργούνται. 13. Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 5 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «27 του ν. 2076/1992 (Α΄ 130)» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «88 του ν. 3601/2007 (Α΄ 178)». 14. Στο όγδοο εδάφιο της παραγράφου 12 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε., οι λέξεις «κατ’ επιλογή της Εταιρίας Ει- δικού Σκοπού, είτε µε τη σταθερή µέθοδο καθ΄ όλη τη διάρκεια της περιόδου λειτουργίας του έργου» αντικαθί- στανται µε τις λέξεις «είτε µε τους συντελεστές της πε- ρίπτωσης στ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31». 15. Η παράγραφος 13 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε., α- ντικαθίσταται ως εξής: «13. Η χρεωστική διαφορά που προκύπτει σε βάρος των νοµικών προσώπων από την ανταλλαγή οµολόγων του Ελληνικού Δηµοσίου ή εταιρικών οµολόγων µε εγ- γύηση του Ελληνικού Δηµοσίου, κατ' εφαρµογή προ- γράµµατος συµµετοχής στην αναδιάταξη του ελληνικού χρέους, εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα σε τριάντα (30) ισόποσες ετήσιες δόσεις, αρχής γενόµενης από τη χρήση µέσα στην οποία πραγµατοποιείται η ανταλλαγή των τίτλων και ανεξάρτητα από το χρόνο διακράτησης των οµολόγων. Για την εφαρµογή του προηγούµενου ε- δαφίου, ως χρεωστική διαφορά λαµβάνεται η διαφορά µεταξύ της ονοµαστικής αξίας των τίτλων που εκδόθη- καν σε ανταλλαγή και του κόστους απόκτησης των αρχι- κών τίτλων. Ειδικά, σε περίπτωση που µετά την απόκτη- ση των αρχικών τίτλων προέκυψε ζηµία από την αποτί- µησή τους η οποία δεν έχει συµψηφιστεί µε αποθεµατικό κατά τις διατάξεις του άρθρου 38, λαµβάνεται το αρχικό κόστος απόκτησης.» 16. Στην περίπτωση α΄ της παραγράφου 14 του άρ- θρου 105 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «πενήντα τοις εκατό (50%)» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «εβδοµήντα πέντε τοις εκατό (75%)» και προστίθεται νέο εδάφιο που έχει ως εξής: «Ειδικά ως προς το Άγιο Όρος το ποσοστό του προηγούµενου εδαφίου ανέρχεται σε εκατό τοις εκατό (100%)».

17

17. Η παράγραφος 16 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε. κα- ταργείται. 18. Το δεύτερο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 106 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Σε περίπτωση όµως, που στα καθαρά κέρδη ηµεδα- πής ανώνυµης εταιρίας, εταιρίας περιορισµένης ευθύ- νης, ιδιωτικής κεφαλαιουχικής εταιρίας και συνεταιρι- σµού, συµπεριλαµβάνονται, εκτός από τα µερίσµατα και τα κέρδη από συµµετοχή σε άλλες εταιρίες, που αναφέ- ρονται πιο πάνω, και αφορολόγητα έσοδα και περαιτέρω λαµβάνει χώρα διανοµή κερδών, για τον προσδιορισµό των διανεµόµενων κερδών, που αναλογούν στα εισοδή- µατα, που προβλέπουν οι διατάξεις της παραγράφου 2, λαµβάνονται τα συνολικά καθαρά κέρδη, που προκύ- πτουν από τους ισολογισµούς των νοµικών αυτών προ- σώπων.» 19. Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 106 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «και ηµεδαπών ανώνυµων εται- ρειών, πλην τραπεζικών και ασφαλιστικών,» αντικαθίστα- νται µε τις λέξεις «, ιδιωτικών κεφαλαιουχικών εταιριών και ηµεδαπών ανώνυµων εταιρειών». 20. Η παράγραφος 3 του άρθρου 106 του Κ.Φ.Ε. κα- ταργείται και οι παράγραφοι 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 και 11 α- ναριθµούνται σε 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 και 10, αντίστοιχα. 21. Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 106 του Κ.Φ.Ε., όπως αναριθµήθηκε µε την προηγούµενη παράγραφο, µετά τις λέξεις «εταιρειών περιορισµένης ευθύνης» προστίθενται οι λέξεις «, ιδιωτικών κεφαλαι- ουχικών εταιρειών». 22. Στο τελευταίο εδάφιο της παραγράφου 5 του άρ- θρου 106 του Κ.Φ.Ε., όπως αναριθµήθηκε µε την παρά- γραφο 22 µετά τις λέξεις «εταιρείας περιορισµένης ευ- θύνης» προστίθενται οι λέξεις «ή ιδιωτικής κεφαλαιουχι- κής εταιρίας.». 23. Το τρίτο και τέταρτο εδάφιο της παραγράφου 6 του άρθρου 106, όπως αναριθµήθηκε µε την παράγραφο 22, αντικαθίσταται ως εξής: «Το ανωτέρω ποσό που λαµβάνουν οι µέτοχοι υπόκει- ται σε παρακράτηση φόρου µε βάση τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 54. Επίσης, σε περίπτωση που το νοµικό πρόσωπο έχει, µέσα στη διαχειριστική πε- ρίοδο που λαµβάνει χώρα η απόσβεση ή µείωση του κε- φαλαίου, εισοδήµατα απαλλασσόµενα της φορολογίας, έχουν ανάλογη εφαρµογή οι διατάξεις της παραγράφου 2 του παρόντος άρθρου.» 24. Η παράγραφος 12 του άρθρου 106 του Κ.Φ.Ε. κα- ταργείται. 25. Στο προτελευταίο εδάφιο της περίπτωσης β΄ της παραγράφου 2 του άρθρου 107 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «Γ΄ κατηγορίας Κ.Β.Σ.» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «µε τη διπλογραφική µέθοδο.». 26. Στο τρίτο εδάφιο της περίπτωσης γ΄ της παραγρά- φου 2 του άρθρου 107 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «άρθρου 86» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «άρθρου 1 του ν. 2523/ 1997». 27. Στο πέµπτο εδάφιο της περίπτωσης γ΄ της παρα- γράφου 2 του άρθρου 107 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «Φορολογι- κής» αντικαθίσταται µε τη λέξη «Διοικητικής». 28. Στην παράγραφο 3 του άρθρου 107 του Κ.Φ.Ε. η λέξη «τέταρτου» αντικαθίστανται µε τη λέξη «πέµπτου» και οι λέξεις «και της περίπτωσης ι΄» διαγράφονται. 29. Στην παράγραφο 4 του άρθρου 107 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «ή κέρδη προσδιορισθέντα ή φορολογηθέντα κα- τά ειδικό τρόπο» διαγράφονται και οι λέξεις «των παρα-

γράφων 2 και 3» αντικαθίστανται µε τις λέξεις «της πα- ραγράφου 2». 30. Το πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 109 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Για τα νοµικά πρόσωπα της παραγράφου 1 του άρ- θρου 101, ο φόρος υπολογίζεται µε συντελεστή είκοσι έ- ξι τοις εκατό (26%) στο συνολικό φορολογητέο εισόδη- µά τους.» 31. Η παράγραφος 2 του άρθρου 109 του Κ.Φ.Ε. αντι- καθίσταται ως εξής: «2. Για τα ηµεδαπά και αλλοδαπά νοµικά πρόσωπα µη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, ο φόρος υπολογίζεται µε συ- ντελεστή είκοσι έξι τοις εκατό (26%).» 32. Η παράγραφος 4 του άρθρου 109 του Κ.Φ.Ε. αντι- καθίσταται ως εξής: «4. Από το συνολικό ποσό του φόρου που αναλογεί στο φορολογούµενο εισόδηµα και του συµπληρωµατι- κού φόρου εκπίπτουν: α) Ο φόρος που προκαταβλήθηκε, παρακρατήθηκε ή καταβλήθηκε, σύµφωνα µε τις διατάξεις των άρθρων 12, 13 παράγραφοι 1 και 2, 55, 111 και 114 του παρόντος, στο εισόδηµα που υπόκειται σε φόρο. β) Ο φόρος που αποδεδειγµένα καταβλήθηκε στην αλ- λοδαπή για το εισόδηµα που προέκυψε σε αυτήν και υ- πόκειται σε φορολογία. Ο φόρος αυτός σε καµία περί- πτωση δεν µπορεί να είναι ανώτερος από το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδηµα αυτό στην Ελλάδα. Για την απόδειξη του ύψους του φόρου που έχει κατα- βληθεί εκτός Ελλάδας απαιτείται βεβαίωση της αρµό- διας αρχής της χώρας σύµφωνα µε τις Σ.Α.Δ.Φ.. Ειδικά για τα µερίσµατα ή κέρδη που εισπράττει ηµεδαπή µητρι- κή εταιρεία από αλλοδαπή θυγατρική της µε έδρα σε άλ- λο κράτος - µέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης όταν δεν πληρούνται οι προϋποθέσεις του άρθρου 11 του ν. 2578/ 1998 εκπίπτει το άθροισµα των ποσών του φόρου που τυχόν καταβλήθηκε ως φόρος εισοδήµατος νοµικού προσώπου, καθώς και του φόρου που παρακρατήθηκε ως φόρος επί του µερίσµατος.» 33. H παράγραφος 3 του άρθρου 111 του Κ.Φ.Ε. αντι- καθίσταται ως εξής: «3. Από το ποσό που βεβαιώνεται σύµφωνα µε τις δια- τάξεις του άρθρου αυτού εκπίπτει ο φόρος που παρα- κρατείται από πηγή Ελλάδος, εφόσον συντρέχει περί- πτωση, καθώς και ο φόρος που καταβάλλεται µε βάση τις διατάξεις των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 13.»

Άρθρο 10 Τροποποίηση διατάξεων των νόµων 2578/1998, 3943/2011, 3986/2011, 4019/2011

1. Η παράγραφος 12 του άρθρου 14 του ν. 3943/2011 (Α΄ 66) αντικαθίσταται ως εξής: «12. Αφορολόγητα αποθεµατικά που έχουν σχηµατι- σθεί ή σχηµατίζονται σύµφωνα µε τις διατάξεις του ν. 3299/2004 (Α΄ 261), του ν. 2601/1998 (Α΄ 81), του ν. 1262/1982 (Α΄ 70), καθώς και µε οποιονδήποτε άλλο αναπτυξιακό νόµο, πλην του ν. 3908/2011 (Α΄ 8) όπως ι- σχύει, λόγω πραγµατοποίησης παραγωγικών επενδύσε- ων, όταν διανέµονται ή κεφαλαιοποιούνται, προστίθε- νται στα κέρδη της επιχείρησης και φορολογούνται στη διαχειριστική περίοδο µέσα στην οποία έγινε η διανοµή ή ανάληψη του αντίστοιχου ποσού του αφορολόγητου α- ποθεµατικού. Για τα κέρδη αυτά έχουν εφαρµογή οι δια- τάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 54 και της περί-

18

πτωσης δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 55 του Κ.Φ.Ε., κατά περίπτωση. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής δεν έχουν εφαρµογή για τα πιο πάνω αποθεµατικά που κεφαλαιοποιούνται κατ΄ εφαρµογή των διατάξεων του άρθρου 13 του ν. 1473/1984 (Α΄ 127) ή του άρθρου 101 του ν. 1892/1990 (Α΄ 101).» 2. Η παρ. 3 του άρθρου 10 του ν. 4019/2011 (Α΄ 216) καταργείται από τότε που ίσχυσε. 3. Η παρ. 3 του άρθρου 10 και το τελευταίο εδάφιο του άρθρου 11 του ν. 2578/1998 καταργούνται. 4. Οι περιπτώσεις α΄ και β΄ της παραγράφου 1 του άρ- θρου 31 του ν. 3986/2011 τροποποιούνται και προστίθε- ται νέες περιπτώσεις γ΄ και δ΄ ως εξής: α) Για νοµικά πρόσωπα που ασκούν εµπορική επιχείρη- ση και έχουν την έδρα τους σε τουριστικούς τόπους και σε πόλεις ή χωριά µε πληθυσµό έως διακόσιες χιλιάδες (200.000) κατοίκους, σε οκτακόσια (800) ευρώ ετησίως. β) Για νοµικά πρόσωπα που ασκούν εµπορική επιχείρη- ση και έχουν την έδρα τους σε πόλεις µε πληθυσµό πά- νω από διακόσιες χιλιάδες (200.000) κατοίκους, σε χίλια (1.000) ευρώ ετησίως. γ) Για ατοµικές εµπορικές επιχειρήσεις και ελεύθε- ρους επαγγελµατίες, σε εξακόσια πενήντα (650) ευρώ ε- τησίως. δ) Για κάθε υποκατάστηµα σε εξακόσια (600) ευρώ ε- τησίως. Ειδικά για τις Αστικές µη Κερδοσκοπικές Εταιρίες της παραγράφου 4 του άρθρου 2 του Κ.Φ.Ε., καθώς και για τα φυσικά πρόσωπα που το εισόδηµά τους προέρχεται α- πό ατοµική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελµα και έχουν έγγραφη σύµβαση µε µέχρι τρία (3) φυσικά ή/ και νοµικά πρόσωπα, ή το εβδοµήντα πέντε τοις εκατό (75%) των ακαθάριστων εσόδων τους προέρ- χεται από ένα (1) φυσικό ή/ και νοµικό πρόσωπο, τα πο- σά του τέλους επιτηδεύµατος, εξακολουθούν να ισχύ- ουν όπως επιβλήθηκαν κατά το οικονοµικό έτος 2012. 5. Οι διατάξεις της παραγράφου 2 του άρθρου 9 του ν. 2579/1998 (Α΄ 31) και της παραγράφου 2 του άρθρου 27 του ν. 2703/1999 (Α΄ 72) εξακολουθούν να εφαρµόζο- νται για µετοχές εισηγµένες στο Χρηµατιστήριο Αθηνών ή σε αλλοδαπό χρηµατιστήριο ή σε άλλο διεθνώς ανα- γνωρισµένο χρηµατιστηριακό θεσµό, κατά περίπτωση, οι οποίες αποκτώνται από την 1η Ιουλίου 2013 και µετά. 6. Η παράγραφος 4 του άρθρου 63 του Κ.Φ.Ε. όπως προστέθηκε µε την παράγραφο 1 του άρθρου 34 του ν. 3634/2008 (Α΄ 9), αναστέλλεται για τις δηλώσεις οικο- νοµικού έτους 2012 και 2013 (χρήσεις 2011 και 2012). 7. Η ισχύς της παραγράφου 4 του άρθρου 74 του Κ.Φ.Ε. όπως τέθηκε µε την παράγραφο 16α του άρθρου 8 του ν. 3842/2010 (Α΄58) αναστέλλεται για τις δηλώ- σεις οικονοµικών ετών 2011, 2012 και 2013 και για το χρονικό διάστηµα αυτό εφαρµόζεται όπως ίσχυε πριν την κατάργησή της. 8. Οι διατάξεις της περίπτωσης β΄ των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 10 του ν. 2579/1998 (Α΄ 31), ισχύουν και για µεταβιβάσεις επιβατηγών αυτοκινήτων δηµόσιας χρήσης, καθώς και των αδειών κυκλοφορίας τους που πραγµατοποιούνται από την 1η Ιανουαρίου 2012 έως και την 31η Δεκεµβρίου 2012. Η προθεσµία που ορίζεται στο τελευταίο εδάφιο των παραγράφων 1 και 2 του άρθρου 10 του ν. 2579/1998 (Α΄ 98), όπως αυτή ισχύει σήµερα, παρατείνεται έως την 31η Δεκεµβρίου 2013 για τις περι-

πτώσεις γ΄, δ΄ και ε΄ της παραγράφου 1 και γ΄ και δ΄ της παραγράφου 2 του ίδιου άρθρου και νόµου.

Άρθρο 11 Τεκµηρίωση τιµών ενδοοµιλικών συναλλαγών

1. Το άρθρο 39 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής:

«Άρθρο 39 Διόρθωση κερδών τιµολογήσεων µεταξύ συνδεδεµένων επιχειρήσεων

1. Όταν µεταξύ συνδεδεµένων, κατά την έννοια της ε- πόµενης παραγράφου, επιχειρήσεων πραγµατοποιού- νται συναλλαγές µε οικονοµικούς όρους διαφορετικούς από εκείνους που θα είχαν συµφωνηθεί µεταξύ ανεξάρ- τητων επιχειρήσεων ή που έχουν συµφωνηθεί µεταξύ των συνδεδεµένων επιχειρήσεων και τρίτων, τα κέρδη τα οποία, χωρίς τους όρους αυτούς, θα είχαν πραγµατο- ποιηθεί από την ηµεδαπή επιχείρηση, αλλά τελικά δεν πραγµατοποιήθηκαν λόγω των διαφορετικών όρων, προ- σαυξάνουν τα καθαρά κέρδη της επιχείρησης ή µειώ- νουν τη ζηµία που προκύπτει από τα βιβλία της, χωρίς να θίγεται το κύρος αυτών. Οι διατάξεις του προηγούµενου εδαφίου εφαρµόζονται ανάλογα και για συναλλαγές µε- ταξύ µόνιµης εγκατάστασης αλλοδαπής επιχείρησης στην Ελλάδα µε το κεντρικό και µε τις συνδεδεµένες ε- ταιρείες του κεντρικού της στην αλλοδαπή, καθώς και για συναλλαγές µεταξύ ηµεδαπής επιχείρησης και µόνι- µης εγκατάστασής της στην αλλοδαπή. 2. Ως συνδεδεµένες νοούνται οι επιχειρήσεις µεταξύ των οποίων υπάρχει σχέση άµεσης ή έµµεσης ουσιώ- δους διοικητικής ή οικονοµικής εξάρτησης ή ελέγχου, ι- δίως λόγω συµµετοχής της µίας στο κεφάλαιο ή τη διοί- κηση της άλλης ή λόγω συµµετοχής των ιδίων προσώ- πων στο κεφάλαιο ή στη διοίκηση και των δύο επιχειρή- σεων, καθώς και οι επιχειρήσεις οι οποίες διαθέτουν σε µία από τις συνδεδεµένες τα ανωτέρω δικαιώµατα ή δυ- νατότητες επιρροής. 3. Ειδικά για τις συµβάσεις δανείου που συνάπτονται µεταξύ συνδεδεµένων επιχειρήσεων κατά την έννοια της προηγούµενης παραγράφου δεν εκπίπτουν οι δεδου- λευµένοι τόκοι που καταβάλλονται ή πιστώνονται, κατά το µέρος που το συνολικό ύψος δανείων της δανειοδο- τούµενης από τις δανειοδότριες υπερβαίνει κατά µέσο όρο και κατά διαχειριστική περίοδο το τριπλάσιο των ι- δίων κεφαλαίων της δανειοδοτούµενης. Στην έννοια των τόκων της παραγράφου αυτής εµπίπτουν και οι τόκοι ο- µολογιακών δανείων που καταβάλλονται σε συνδεδεµέ- νες επιχειρήσεις. Στο συνολικό ύψος δανείων από συν- δεδεµένες επιχειρήσεις προστίθενται και τα οµολογιακά δάνεια που εκδίδονται προς αυτές, καθώς και τα δάνεια που έχουν ληφθεί από τρίτες επιχειρήσεις για τα οποία έχει χορηγηθεί οποιασδήποτε µορφής εγγύηση από τις πιο πάνω συνδεδεµένες επιχειρήσεις. Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής δεν εφαρµόζονται για τις ανώνυµες εταιρίες χρηµατοδοτικής µίσθωσης του ν. 1665/1986 (Α΄ 183), τις εταιρίες πρακτορείας επιχειρηµατικών απαιτή- σεων του ν. 1905/1990 (Α΄ 147), τις εταιρίες ειδικού σκο- πού του ν. 3156/2003 (Α΄ 157) και του ν. 3601/2007 (Α΄ 178) µε έδρα στην Ελλάδα, τις εταιρίες παροχής πιστώ- σεων του ν. 2937/2001 (Α΄ 169), τις Ανώνυµες Εταιρίες

19

Παροχής Επενδυτικών Υπηρεσιών (Α.Ε.Π.Ε.Υ.) του ν. 3606/ 2007 (Α΄ 195), καθώς και για τα πιστωτικά ιδρύµα- τα που λειτουργούν στην Ελλάδα. 4. Τα επιπλέον κέρδη που προκύπτουν σύµφωνα µε τις διατάξεις της παραγράφου 1 προσαυξάνουν τα ακα- θάριστα έσοδα της επιχείρησης που προκύπτουν από τα βιβλία της, προκειµένου να ληφθούν υπόψη για τον υπο- λογισµό των οφειλόµενων φόρων, τελών και εισφορών στις λοιπές φορολογίες. 5. Ο έλεγχος διενεργείται από τη Δ.Ο.Υ. Μεγάλων Ε- πιχειρήσεων, προκειµένου να διαπιστωθεί ότι συντρέχει περίπτωση εφαρµογής των διατάξεων της παραγράφου 1, λαµβάνοντας υπόψη τις «κατευθυντήριες Οδηγίες του ΟΟΣΑ περί ενδοοµιλικών τιµολογήσεων για τις πολυε- θνικές επιχειρήσεις και τις φορολογικές αρχές», όπως κάθε φορά επικαιροποιούνται. Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών που εκδίδε- ται εντός αποκλειστικής προθεσµίας ενός µήνα από την έναρξη ισχύος του παρόντος νόµου ρυθµίζεται κάθε α- ναγκαία λεπτοµέρεια για την εφαρµογή της παραγρά- φου αυτής και τον καθορισµό της καθ΄ ύλην αρµοδιότη- τας.» 2. Το άρθρο 39Α του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής:

«Άρθρο 39A Τεκµηρίωση τιµών ενδοοµιλικών συναλλαγών

1. Ηµεδαπές επιχειρήσεις που συνδέονται µε άλλη ε- πιχείρηση κατά την έννοια της παραγράφου 2 του άρ- θρου 39, υποχρεούνται να τηρούν Φάκελο Τεκµηρίωσης τιµών των ενδοοµιλικών συναλλαγών τους. Ειδικά οι ε- µποροβιοµηχανικές εταιρίες που έχουν εγκατασταθεί στην Ελλάδα µε τις διατάξεις του α.ν. 89/1967 (Α΄ 132) απαλλάσσονται από την υποχρέωση τεκµηρίωσης των ενδοοµιλικών συναλλαγών τους. Επίσης, εξαιρούνται συναλλαγές µε µία ή περισσότερες συνδεδεµένες επι- χειρήσεις η αξία των οποίων δεν υπερβαίνει τις εκατό χι- λιάδες (100.000) ευρώ αθροιστικά, εφόσον τα ακαθάρι- στα έσοδα της διαχειριστικής χρήσης για το σύνολο των συνδεδεµένων δεν υπερβαίνει τα πέντε εκατοµµύρια ευ- ρώ ή η αξία των οποίων δεν υπερβαίνει τις διακόσιες χι- λιάδες (200.000) ευρώ εφόσον τα ακαθάριστα έσοδα της διαχειριστικής χρήσης για το σύνολο των συνδεδεµένων υπερβαίνει τα πέντε εκατοµµύρια (5.000.000) ευρώ. 2. Οι διατάξεις της προηγούµενης παραγράφου εφαρ- µόζονται ανάλογα και για τις συναλλαγές του δεύτερου εδαφίου της παραγράφου 1 του άρθρου 39. 3. Ο «φάκελος τεκµηρίωσης» της παραγράφου 1 απο- τελείται από: α. Το «βασικό φάκελο τεκµηρίωσης», ο οποίος είναι κοινός για όλες τις εταιρίες του οµίλου και περιέχει κοι- νές τυποποιηµένες πληροφορίες για όλες τις συνδεδε- µένες εταιρίες και τα υποκαταστήµατα του οµίλου. β. Τον «ελληνικό φάκελο τεκµηρίωσης», ο οποίος συ- µπληρώνει το «βασικό φάκελο» της προηγούµενης περί- πτωσης και περιέχει πρόσθετες πληροφορίες σχετικά µε τις ελληνικές επιχειρήσεις του οµίλου, τις µόνιµες εγκα- ταστάσεις της αλλοδαπής επιχείρησης στην Ελλάδα ή τις µόνιµες εγκαταστάσεις της ελληνικής επιχείρησης στην αλλοδαπή. 4. Ο φάκελος τεκµηρίωσης καταρτίζεται πριν την έκ- δοση του φορολογικού πιστοποιητικού της παραγράφου 5 του άρθρου 82 και σε κάθε περίπτωση εντός πενήντα

(50) ηµερών από την ηµεροµηνία κλεισίµατος της διαχει- ριστικής περιόδου. Συνοδεύεται από συνοπτικό πίνακα πληροφοριών, ο οποίος υποβάλλεται ηλεκτρονικά στη Γενική Γραµµατεία Πληροφοριακών Συστηµάτων του Υ- πουργείου Οικονοµικών µέσα στην ίδια προθεσµία, για ι- σολογισµούς που κλείνουν µετά τις 30.12.2012, και περι- λαµβάνει πληροφορίες σχετικά µε τη λειτουργική ταυτό- τητα της επιχείρησης, όπως τον όµιλο στον οποίο ανή- κει, τις λειτουργίες που επιτελεί και τους κινδύνους που αναλαµβάνει, καθώς και κατάλογο µε τις ενδοοµιλικές συναλλαγές προς τεκµηρίωση, οι οποίες πραγµατοποι- ούνται εντός της οικείας διαχειριστικής περιόδου και σύ- ντοµη περιγραφή της µεθόδου τεκµηρίωσης που εφαρ- µόζεται. Ο φάκελος τεκµηρίωσης τηρείται στην επιχεί- ρηση και τίθεται στη διάθεση της αρµόδιας ελεγκτικής αρχής στα πλαίσια ελέγχου, εντός εύλογου χρόνου ο ο- ποίος δεν µπορεί να υπερβαίνει τις τριάντα (30) ηµέρες. 5. Ο φάκελος τεκµηρίωσης, όπως ισχύει για κάθε δια- χειριστική περίοδο, διατηρείται όσο διαρκεί ο εκάστοτε οριζόµενος από τις φορολογικές διατάξεις χρόνος πα- ραγραφής του δικαιώµατος του Ελληνικού Δηµοσίου για την επιβολή φόρου. Επίσης, διατηρείται οπωσδήποτε ό- σο χρόνο εκκρεµεί η σχετική υπόθεση ενώπιιον Δικαστη- ρίου. 6. Σε περίπτωση επιγενόµενης µεταβολής των συνθη- κών της αγοράς που επιφέρουν αλλαγές στα στοιχεία του φακέλου τεκµηρίωσης, η επιχείρηση υποχρεούται να προβαίνει σε επικαιροποίησή του, µέχρι το τέλος της διαχειριστικής περιόδου εντός της οποίας µεταβάλλο- νται οι πιο πάνω συνθήκες. Στην περίπτωση αυτή, η επι- χείρηση υποχρεούται να υποβάλει τον συνοπτικό πίνακα που ορίζεται από την παράγραφο 5 στη Γενική Γραµµα- τεία Πληροφοριακών Συστηµάτων του Υπουργείου Οικο- νοµικών εντός πενήντα (50) ηµερών από την ηµεροµηνία κλεισίµατος της διαχειριστικής περιόδου εντός της οποί- ας πραγµατοποιήθηκε η επικαιροποίηση. 7. Όσοι λαµβάνουν γνώση του φακέλου τεκµηρίωσης του παρόντος άρθρου, υποχρεούνται να τηρούν και να διαφυλάσσουν το απόρρητο αυτού, κατά τις κείµενες διατάξεις. 8. Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών, η οποία εκδίδεται εντός αποκλειστικής προθεσµίας ενός µηνός από την έναρξη ισχύος του παρόντος νόµου, καθορίζο- νται τα ειδικότερα θέµατα τα οποία είναι αναγκαία για την εφαρµογή των διατάξεων των προηγούµενων παρα- γράφων και συγκεκριµένα, το υποχρεωτικό περιεχόµενο του Φακέλου Τεκµηρίωσης της παραγράφου 3, το περιε- χόµενο του συνοπτικού πίνακα πληροφοριών, η γλώσσα στην οποία τηρούνται οι ως άνω πληροφορίες, οι µέθο- δοι, τρόποι και διαδικασίες προσδιορισµού των τιµών των συναλλαγών αυτών, η διαδικασία επικαιροποίησης των φακέλων τεκµηρίωσης, καθώς και κάθε άλλη ανα- γκαία λεπτοµέρεια για την εφαρµογή των διατάξεων του παρόντος άρθρου.» 3. Μετά το άρθρο 39Α του Κώδικα Φορολογίας Εισο- δήµατος προστίθεται νέο άρθρο 39Β που έχει ως εξής:

«Άρθρο 39Β Προσδιορισµός µη τεκµηριωµένων τιµών ενδοοµιλικών συναλλαγών

1. Οι τιµές ενδοοµιλικών συναλλαγών κρίνονται µη τεκµηριωµένες στις ακόλουθες περιπτώσεις:

20

α) µη τήρησης ή µη διάθεσης του φακέλου τεκµηρίω- σης στην αρµόδια ελεγκτική αρχή, β) τήρησης ανεπαρκούς ή ανακριβούς φακέλου τεκµη- ρίωσης, εφόσον προκύπτει αδυναµία ελεγκτικής επαλή- θευσης της ορθότητας υπολογισµού ή τεκµηρίωσης των τιµών ενδοοµιλικών συναλλαγών, η οποία δεν θεραπεύε- ται από τις πρόσθετες πληροφορίες που παρέχονται στον έλεγχο, γ) µη παροχής ή παροχής ανεπαρκών ή ανακριβών πρόσθετων πληροφοριών, εφόσον προκύπτει αδυναµία ελεγκτικής επαλήθευσης των τιµών ενδοοµιλικών συ- ναλλαγών. 2. Οι τιµές ενδοοµιλικών συναλλαγών που κρίνονται µη τεκµηριωµένες προσδιορίζονται από την αρµόδια ε- λεγκτική αρχή µε βάση τα διαθέσιµα στοιχεία από κάθε πηγή. Στις περιπτώσεις που προκύπτει ένα εύρος τιµών ή κέρδους, το οποίο γίνεται δεκτό από τη φορολογική αρ- χή, οι τιµές ενδοοµιλικών συναλλαγών προσδιορίζονται σε οποιαδήποτε τιµή ή ποσοστό κέρδους εντός του απο- δεκτού εύρους. Αν το εύρος που προκύπτει δεν γίνεται αποδεκτό από τη φορολογική αρχή, αυτή προσδιορίζει τις τιµές ενδοοµιλικών συναλλαγών στην τιµή της διαµέ- σου. 3. Σε περίπτωση που από την εφαρµογή των διατάξε- ων της προηγούµενης παραγράφου προκύπτει παράβα- ση των διατάξεων της παραγράφου 1 του άρθρου 39, ε- φαρµόζονται οι διατάξεις του ν. 2523/1997.» 4. Μετά το άρθρο 39Β του Κ.Φ.Ε προστίθεται νέο άρ- θρο 39Γ που έχει ως εξής:

«Άρθρο 39Γ Προέγκριση Μεθοδολογίας Ενδοοµιλικής Τιµολόγησης

1. Οι ηµεδαπές επιχειρήσεις που υπάγονται στις διατά- ξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 39 δύνανται να υπο- βάλουν αίτηση προέγκρισης της µεθοδολογίας για την τιµολόγηση συγκεκριµένων µελλοντικών συναλλαγών τους µε συνδεδεµένες επιχειρήσεις. Η αίτηση αυτή υπο- βάλλεται στη Γενική Διεύθυνση Φορολογικών Ελέγχων και Είσπραξης Δηµοσίων Εσόδων του Υπουργείου Οικο- νοµικών. Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών συ- στήνεται Επιτροπή για τον επανέλεγχο ποσοστού πέντε τοις εκατό (5%) των υποθέσεων των οποίων η µεθοδο- λογία έχει τύχει προέγκρισης. 2. Αντικείµενο της προέγκρισης της προηγούµενης πα- ραγράφου αποτελεί το ενδεδειγµένο σύνολο κριτηρίων που χρησιµοποιούνται για τον καθορισµό των τιµών εν- δοοµιλικών συναλλαγών κατά τη διάρκεια µιας συγκε- κριµένης χρονικής περιόδου. Τα κριτήρια αυτά περιλαµ- βάνουν κυρίως τη χρησιµοποιούµενη µέθοδο τεκµηρίω- σης, τα στοιχεία σύγκρισης ή αναφοράς και τις σχετικές προσαρµογές, καθώς και τις κρίσιµες παραδοχές για τις µελλοντικές συνθήκες. Αντικείµενο της προέγκρισης µπορεί επίσης να αποτε- λέσει και κάθε άλλο εξειδικευµένο ζήτηµα που αφορά την τιµολόγηση των συναλλαγών µε συνδεδεµένες επι- χειρήσεις. Δεν δύνανται να αποτελέσουν αντικείµενο της προέ- γκρισης: α) ορισµένη τιµή συναλλαγής µεταξύ συνδεδεµένων επιχειρήσεων, β) ορισµένο ποσοστό του περιθωρίου µικτού ή καθα-

ρού κέρδους από συναλλαγές µε συνδεδεµένες επιχει- ρήσεις. 3. Η Γενική Διεύθυνση Φορολογικών Ελέγχων και Εί- σπραξης Δηµοσίων Εσόδων εκδίδει σχετική απόφαση, η οποία κοινοποιείται στην αιτούσα εταιρεία. Η διάρκεια ι- σχύος της απόφασης προέγκρισης δεν δύναται να υπερ- βαίνει τα δύο (2) έτη και η χρονική ισχύς της δεν δύναται να ανατρέχει σε διαχειριστική περίοδο που έχει ολοκλη- ρωθεί κατά τη στιγµή της υποβολής της αίτησης προέ- γκρισης. Από την απόφαση προέγκρισης δεν απορρέουν δικαιώµατα ή υποχρεώσεις για άλλους φορολογούµε- νους πέραν της αιτούσας. 4. Οι τιµές των ενδοοµιλικών συναλλαγών της επιχεί- ρησης, τις οποίες αφορά η απόφαση προέγκρισης, θεω- ρούνται ότι δεν διαφέρουν από αυτές που θα είχαν συµ- φωνηθεί µεταξύ ανεξάρτητων επιχειρήσεων και δεν ε- φαρµόζονται οι διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθρου 39, εφόσον τηρούνται τα οριζόµενα στην απόφαση αυτή. Η επιχείρηση υποχρεούται να περιλαµβάνει στους τη- ρούµενους φακέλους τεκµηρίωσης του άρθρου 39 Α τα στοιχεία που απαιτούνται για την παρακολούθηση και ε- παλήθευση της εφαρµογής της απόφασης προέγκρισης. Ο φορολογικός έλεγχος των συναλλαγών µε συνδε- δεµένες επιχειρήσεις περιορίζεται στην επαλήθευση ότι τηρήθηκαν τα οριζόµενα στην απόφαση προέγκρισης και ότι εξακολουθούν να ισχύουν οι κρίσιµες παραδοχές στις οποίες αυτή βασίστηκε. Πέραν των υποχρεώσεων τήρησης και διαφύλαξης στοιχείων που επιβάλλονται από άλλες διατάξεις της ι- σχύουσας νοµοθεσίας, η επιχείρηση υποχρεούται να διαφυλάσσει τα στοιχεία τεκµηρίωσης που αφορούν την απόφαση προέγκρισης καθ’ όλη τη διάρκεια διατήρησης του αντίστοιχου φακέλου τεκµηρίωσης. Η έκδοση απόφασης προέγκρισης δεν εµποδίζει τη µε- ταγενέστερη διενέργεια της διαδικασίας αµοιβαίου δια- κανονισµού της εκάστοτε εφαρµοστέας διµερούς σύµ- βασης για την αποφυγή της διπλής φορολογίας ή της Ευρωπαϊκής Σύµβασης για την εξάλειψη της διπλής φο- ρολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συνδε- δεµένων επιχειρήσεων για τις ίδιες συναλλαγές του ίδι- ου φορολογούµενου. Σε µια τέτοια περίπτωση εφαρµό- ζονται οι διατάξεις της επόµενης παραγράφου για την α- ναθεώρηση της απόφασης προέγκρισης. 5. Η απόφαση προέγκρισης αναθεωρείται οποτεδήπο- τε κατά τη διάρκεια ισχύος της, είτε κατόπιν αίτησης από την ενδιαφερόµενη επιχείρηση είτε αυτεπάγγελτα από την αρµόδια υπηρεσία, στις εξής περιπτώσεις: α) εάν οι κρίσιµες παραδοχές στις οποίες βασίστηκε η απόφαση προέγκρισης αποδειχθούν εσφαλµένες χωρίς ευθύνη της αιτούσας, β) εάν επήλθε ουσιώδης µεταβολή των κρίσιµων παρα- δοχών ή συνθηκών που καθιστά αδύνατη την τήρηση των οριζοµένων στην απόφαση προέγκρισης χωρίς ευ- θύνη της αιτούσας, γ) σε περίπτωση εφαρµογής της διαδικασίας αµοιβαί- ου διακανονισµού της εκάστοτε εφαρµοστέας διµερούς σύµβασης για την αποφυγή της διπλής φορολογίας ή της Ευρωπαϊκής Σύµβασης για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε περίπτωση διορθώσεως των κερδών συν- δεδεµένων επιχειρήσεων για τις ίδιες συναλλαγές του ί- διου φορολογούµενου. Ειδικά για την αυτεπάγγελτη αναθεώρηση της αρχικής απόφασης προέγκρισης η αρµόδια υπηρεσία εκδίδει α-

21

πόφαση, η οποία κοινοποιείται στην αιτούσα εταιρεία και έχει τα αποτελέσµατα που ορίζονται στην παράγραφο 4, αρχής γενοµένης από την έκδοσή της. 6. Η απόφαση προέγκρισης δύναται να ανακληθεί από την αρµόδια υπηρεσία οποτεδήποτε κατά τη διάρκεια ι- σχύος της, στις ακόλουθες περιπτώσεις: α. εφόσον διαπιστωθεί ότι τα στοιχεία ή κρίσιµες πα- ραδοχές στα οποία βασίστηκε η απόφαση προέγκρισης ήταν ανακριβή, β. εφόσον διαπιστωθεί ότι η επιχείρηση δεν τήρησε ουσιώδεις όρους ή υποχρεώσεις που ορίζονται από την απόφαση προέγκρισης, Σε περίπτωση ανάκλησης, η απόφαση προέγκρισης θε- ωρείται ως ουδέποτε εκδοθείσα και εφαρµόζονται οι δια- τάξεις της παρ. 5 του άρθρου 4 του ν. 2523/1997. 7. Η απόφαση προέγκρισης δύναται να ακυρωθεί από την αρµόδια υπηρεσία οποτεδήποτε κατά τη διάρκεια ι- σχύος της στις ακόλουθες περιπτώσεις: α. εφόσον διαπιστωθεί ότι επήλθε ουσιώδης µεταβολή των κρίσιµων παραδοχών ή συνθηκών στις οποίες βασί- στηκε η απόφαση προέγκρισης, β. εφόσον διαπιστωθεί ότι η επιχείρηση δεν τήρησε ουσιώδεις όρους ή υποχρεώσεις που ορίζονται από την απόφαση προέγκρισης, γ. εφόσον επέλθει ουσιώδης µεταβολή των εφαρµο- στέων φορολογικών διατάξεων. Δεν επιτρέπεται η ακύρωση της απόφασης προέγκρι- σης, εφόσον είναι δυνατή η αναθεώρησή της σύµφωνα µε τα οριζόµενα στην παράγραφο 5. Σε περίπτωση ακύρωσης, η ισχύς της απόφασης προέ- γκρισης παύει από το χρονικό σηµείο που ορίζεται µε την απόφαση ακύρωσης. 8. Ύστερα από αίτηση της ενδιαφερόµενης επιχείρη- σης, η οποία υποβάλλεται το αργότερο µέχρι τη λήξη της ισχύος της απόφασης προέγκρισης µεθοδολογίας ενδοοµιλικής τιµολόγησης, δύναται να ανανεώνεται µέ- χρι δύο φορές η ισχύς της απόφασης προέγκρισης χωρίς αλλαγή των όρων της. Απαραίτητη προϋπόθεση για την έγκριση της αίτησης ανανέωσης είναι να αποδειχθεί ότι δεν επήλθε ουσιώδης µεταβολή των στοιχείων στα οποία βασίστηκε η απόφα- ση προέγκρισης. Η αρµόδια υπηρεσία εκδίδει απόφαση επί της αίτησης ανανέωσης, η οποία κοινοποιείται στην αιτούσα εται- ρεία. Σε περίπτωση που γίνει δεκτή η αίτηση, η απόφαση ανανέωσης έχει τα αποτελέσµατα που ορίζονται στην παράγραφο 4. Η διάρκεια ισχύος της απόφασης ανανέωσης δεν δύ- ναται κάθε φορά να υπερβαίνει τα δύο (2) έτη. 9. Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών ορίζονται τα ειδικότερα θέµατα τα οποία είναι αναγκαία για την ε- φαρµογή των διατάξεων των προηγούµενων παραγρά- φων και ειδικότερα η διαδικασία για την προέγκριση µε- θοδολογίας ενδοοµιλικής τιµολόγησης, την αναθεώρη- ση, την ανανέωσή της και την ανάκλησή της, το ειδικότε- ρο περιεχόµενο της αίτησης προέγκρισης και της αίτη- σης ανανέωσης, τα σχετικά παράβολα, η διαδικασία συ- νεννόησης µε τις αρµόδιες αρχές άλλων εµπλεκοµένων κρατών, ο τύπος και το περιεχόµενο των αποφάσεων της αρµόδιας υπηρεσίας.» 5. Η παρ. 5 του άρθρου 4 του ν. 2523/1997 (Α΄ 179) α- ναριθµείται και προστίθενται νέοι παράγραφοι 5 και 6 ως εξής:

«5. Σε περίπτωση εκπρόθεσµης υποβολής του συνο- πτικού πίνακα πληροφοριών της παραγράφου 5 του άρ- θρου 39Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος (Κ.Φ.Ε.) επιβάλλεται αυτοτελές πρόστιµο υπολογιζόµενο σε πο- σοστό 1/1000 των δηλούµενων ακαθάριστων εσόδων της υπόχρεης σε υποβολή επιχείρησης. Το παραπάνω πρόστιµο δεν µπορεί να είναι µικρότερο των χιλίων (1000) ευρώ και µεγαλύτερο των δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ. Το πρόστιµο αυτό καταβάλλεται εφάπαξ εντός του επόµενου µήνα από τη βεβαίωσή του. Τυχόν άσκηση προσφυγής δεν αναστέλλει τη βεβαίωσή του. Το πρόστιµο της παραγράφου αυτής επιβάλλεται και σε περίπτωση που ο φάκελος τεκµηρίωσης δεν τίθεται στη διάθεση της αρµόδιας ελεγκτικής αρχής µέσα στην προθεσµία που ορίζεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 39Α του Κ.Φ.Ε.. Όταν η εκπρόθεσµη υποβολή του συνοπτικού πίνακα πληροφοριών οφείλεται σε γεγονός ανωτέρας βίας, το οποίο επικαλείται και αποδεικνύει η επιχείρηση και ο πί- νακας αυτός υποβάλλεται εντός δέκα (10) ηµερών από τη λήξη του γεγονότος αυτού, δεν επιβάλλεται πρόστι- µο. 6. Σε περίπτωση µη υποβολής του συνοπτικού πίνακα πληροφοριών ή µη διάθεσης του φακέλου τεκµηρίωσης της παραγράφου 5 του άρθρου 39Α του Κ.Φ.Ε. στην αρ- µόδια ελεγκτική αρχή, επιβάλλεται αυτοτελές πρόστιµο υπολογιζόµενο σε ποσοστό ένα εκατοστό (1/100) των δηλουµένων ακαθάριστων εσόδων της υπόχρεης σε υ- ποβολή επιχείρησης. Το παραπάνω πρόστιµο δεν µπορεί να είναι µικρότερο των δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ και µεγαλύτερο των εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ.» 6. Μετά το δωδέκατο εδάφιο της υποπερίπτωσης ββ΄ της περίπτωσης α΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 13 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος προστίθεται νέο ε- δάφιο που έχει ως εξής: «Ειδικά για µεταβιβάσεις που πραγµατοποιούνται µε- ταξύ ηµεδαπής επιχείρησης και επιχειρήσεων συνδεδε- µένων µε αυτή, εφαρµόζονται οι διατάξεις των άρθρων 39 και 39Α.» 7. Μετά το ενδέκατο εδάφιο της παραγράφου 2 του άρθρου 13 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο εδάφιο που έχει ως εξής: «Ειδικά για µεταβιβάσεις µετοχών που πραγµατοποι- ούνται µεταξύ ηµεδαπής επιχείρησης και επιχειρήσεων συνδεδεµένων µε αυτή, εφαρµόζονται οι διατάξεις των άρθρων 39 και 39Α.» 8. Στο τέλος της παραγράφου 3 του άρθρου 25 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο εδάφιο ως εξής: «Ειδικά για συµβάσεις δανείου που συνάπτονται µετα- ξύ ηµεδαπής επιχείρησης και επιχειρήσεων συνδεδεµέ- νων µε αυτή, εφαρµόζονται οι διατάξεις των άρθρων 39 και 39Α.» 9. Μετά το τέταρτο εδάφιο της περίπτωσης ζ΄ της πα- ραγράφου 3 του άρθρου 28 του Κ.Φ.Ε. προστίθεται νέο εδάφιο που έχει ως εξής: «Για µεταβιβάσεις ακινήτων που πραγµατοποιούνται µεταξύ ηµεδαπής επιχείρησης και επιχειρήσεων συνδε- δεµένων µε αυτή, εφαρµόζονται οι διατάξεις των άρ- θρων 39 και 39Α.» 10. Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. οι λέξεις «επαρκή και ακριβή βιβλία και στοιχεία δεύτερης και τρίτης κατηγορίας του Κ.Β.Σ.» α- ντικαθίστανται µε τις λέξεις «βιβλία µε την απλογραφική

22

ή διπλογραφική µέθοδο» και στην περίπτωση ι΄ της πα- ραγράφου 1 οι λέξεις «του άρθρου 51Β» µε τις λέξεις «των άρθρων 39, 39Α και 51Β». 11. Στο τέλος του πρώτου εδαφίου της περίπτωσης ιη΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. προστίθε- νται οι λέξεις «µε την επιφύλαξη των διατάξεων των άρ- θρων 39 και 39Α». 12. Το τελευταίο εδάφιο της περίπτωσης γ΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 13. Η υποπερίπτωση δδ΄ της περίπτωσης δ΄ της παρα- γράφου 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. καταργείται. 14. Στο τέλος της παραγράφου 1 του άρθρου 51Β του Κ.Φ.Ε. προστίθεται εδάφιο που έχει ως εξής: «Εξαιρετικά οι δαπάνες αγοράς αγαθών, λήψης υπη- ρεσιών, καθώς και κάθε άλλη κατηγορία δαπάνης η ο- ποία προβλέπεται στο προηγούµενο εδάφιο της παρού- σας παραγράφου, από εταιρείες µε έδρα σε µη συνεργά- σιµα κράτη ή κράτη µε προνοµιακό φορολογικό καθε- στώς δεν εµπίπτουν στις ανωτέρω διατάξεις όταν κατα- βάλλονται σε συνδεδεµένες επιχειρήσεις τους στην αλ- λοδαπή, για τις οποίες προβλέπεται η τήρηση ειδικών φακέλων τεκµηρίωσης των ενδοοµιλικών συναλλαγών.» 15. Η παράγραφος 10 του άρθρου 105 του Κ.Φ.Ε. κα- ταργείται. 16. Από τη δηµοσίευση του παρόντος καταργείται το άρθρο 26 του ν. 3728/2008, µε την επιφύλαξη των επό- µενων εδαφίων. Οι φάκελοι τεκµηρίωσης που έχουν προσκοµιστεί στη Διεύθυνση Κοστολόγησης και Έρευνας Αγοράς της Γενι- κής Γραµµατείας Καταναλωτή του Υπουργείου Ανάπτυ- ξης, Ανταγωνιστικότητας, Υποδοµών, Μεταφορών και Δικτύων µέχρι την έναρξη ισχύος του παρόντος νόµου και αφορούν τις χρήσεις 2010, 2011 και 2012 παραδίδο- νται στην αρµόδια Υπηρεσία για τον έλεγχο των ενδοο- µιλικών συναλλαγών του Υπουργείου Οικονοµικών και συντάσσεται προς τούτο σχετικό πρωτόκολλο παράδο- σης και παραλαβής. Η Διεύθυνση Κοστολόγησης και Έ- ρευνας Αγοράς της Γενικής Γραµµατείας Καταναλωτή διατηρεί το δικαίωµα πρόσβασης στους ως άνω φακέ- λους τεκµηρίωσης για λόγους διεξαγωγής ερευνών αγο- ράς. Κατ’ εξαίρεση, οι φάκελοι τεκµηρίωσης για τις χρή- σεις 2008 και 2009 υπόκεινται σε έλεγχο από την ανωτέ- ρω Διεύθυνση της Γενικής Γραµµατείας Καταναλωτή, που ολοκληρώνεται από αυτήν κατά τα οριζόµενα στο άρθρο 26 του ν. 3728/2008. Ως έναρξη του ελέγχου νοεί- ται η πρώτη πράξη της Διοίκησης προς περαιτέρω διε- ρεύνηση του φακέλου τεκµηρίωσης ή/ και προσκόµισης συµπληρωµατικών εγγράφων, πέραν της έγγραφης πρό- σκλησης για την προσκόµιση του φακέλου τεκµηρίωσης. Ειδικά για υποθέσεις εκπρόθεσµης υποβολής της κα- τάστασης που προβλέπεται στην παράγραφο 4 του άρ- θρου 26 του ν. 3728/2008, για τις οποίες µέχρι τη δηµο- σίευση του παρόντος δεν έχει βεβαιωθεί το προβλεπό- µενο πρόστιµο της παραγράφου 6 του ίδιου άρθρου, επι- βάλλεται το αυτοτελές πρόστιµο που ορίζεται στην παρ. 5 του άρθρου 4 του ν. 2523/1997, όπως τροποποιείται µε την παρ. 5 του άρθρου 12 του παρόντος. Αρµόδια για την περαίωση των υποθέσεων αυτών είναι η Διεύθυνση Κο- στολόγησης και Έρευνας Αγοράς της Γενικής Γραµµα- τείας Καταναλωτή του Υπουργείου Ανάπτυξης, Ανταγω- νιστικότητας, Υποδοµών, Μεταφορών και Δικτύων, η ο- ποία οφείλει εντός έξι µηνών από τη δηµοσίευση του πα- ρόντος να εισηγηθεί σχετικά στο Γενικό Γραµµατέα Κα- ταναλωτή, ο οποίος είναι αρµόδιος για την επιβολή του

προστίµου. Το πρόστιµο αυτό επιβάλλεται κατά τις δια- τάξεις των παραγράφων 3 έως 6 του άρθρου 11 της υ- πουργικής απόφασης Α2-8092/31.12.2008 (Β΄ 2709). 17. Οι διατάξεις των παραγράφων 1, 2, 3 και 5 εφαρ- µόζονται για ενδοοµιλικές συναλλαγές που πραγµατο- ποιούνται σε διαχειριστικές περιόδους που αρχίζουν από την 1.1.2012 και µετά. Ειδικά για τη διαχειριστική περίο- δο 2012, ο φάκελος τεκµηρίωσης καταρτίζεται και οι σχετικές καταστάσεις υποβάλλονται µέχρι τις 10 Μαΐου 2013. Για συναλλαγές που πραγµατοποιήθηκαν στις διαχει- ριστικές περιόδους 2010 και 2011, λαµβάνεται υπόψη ο φάκελος τεκµηρίωσης που ορίζεται µε τις διατάξεις του άρθρου 26 του ν. 3728/2008. Ο έλεγχος διενεργείται από την αρµόδια φορολογική αρχή, η οποία προσδιορίζει και τις τιµές ενδοοµιλικών συναλλαγών σε περίπτωση µη τήρησης ή µη διάθεσης ή τήρησης ανεπαρκούς ή ανακρι- βούς φακέλου τεκµηρίωσης, καταργούµενης της παρα- γράφου 6 του άρθρου 39, όπως ίσχυε πριν την τροποποί- ησή του από τον παρόντα νόµο. 18. Οι διατάξεις των παραγράφων 6 έως και 15 εφαρ- µόζονται για δαπάνες που πραγµατοποιούνται από το οι- κονοµικό έτος 2013 και µετά. 19. Οι διατάξεις της παραγράφου 4 ισχύουν από 1ης Ιανουαρίου 2014. 20. Η περίπτωση ια΄ της παραγράφου 5 του άρθρου 85 του Κ.Φ.Ε. αντικαθίσταται ως εξής: «Η χορήγηση στοιχείων σχετικά µε την εφαρµογή των άρθρων 39 και 39Α σε ειδικά εξουσιοδοτηµένους υπαλ- λήλους του Υπουργείου Ανάπτυξης, Ανταγωνιστικότη- τας, Υποδοµών, Μεταφορών και Δικτύων, για λόγους διεξαγωγής ερευνών αγοράς.»

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΟΡΓΑΝΩΤΙΚΩΝ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΤΟΥ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΟΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

Άρθρο 12 Συµπλήρωση διατάξεων για την Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων του Υπουργείου Οικονοµικών

1. Η παρ. 1 του άρθρου 5 του ν. 3943/2011 αντικαθί- σταται ως εξής: «1. Συνιστάται στο Υπουργείο Οικονοµικών αυτοτελής Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων, επιπέδου Διεύθυν- σης, υπαγόµενη απευθείας στον Υπουργό Οικονοµικών, η οποία ονοµάζεται «Διεύθυνση Εσωτερικών Υποθέσεων Υπουργείου Οικονοµικών» και έχει έδρα τον Νοµό Αττι- κής. Ως παράρτηµα αυτής λειτουργεί Υποδιεύθυνση Ε- σωτερικών Υποθέσεων Βορείου Ελλάδας, µε τίτλο «Υ- ποδιεύθυνση Εσωτερικών Υποθέσεων Υπουργείου Οικο- νοµικών» και έχει έδρα την Περιφερειακή Ενότητα Θεσ- σαλονίκης.» 2. Η παρ. 2 του άρθρου 5 του ν. 3943/2011, όπως αυτή αντικαταστάθηκε και ισχύει µε τις διατάξεις της παρ. 18 του άρθρου 55 του ν. 4002/2011 (Α΄ 180), αντικαθίσταται ως εξής: «2. Η Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων έχει ως απο- στολή τη διερεύνηση και εξιχνίαση σε όλη την Επικρά- τεια των ποινικών αδικηµάτων και πειθαρχικών παρα- πτωµάτων, που διαπράττουν ή συµµετέχουν σε αυτά υ- πάλληλοι του Υπουργείου Οικονοµικών και των εποπτευ- οµένων από αυτό Νοµικών Προσώπων και συγκεκριµένα:

23

α) Των ποινικών αδικηµάτων που προβλέπονται από τις διατάξεις των άρθρων 216 – 218, 220, 222, 235 – 237, 239 – 244, 252, 254 – 259 και 261 του Ποινικού Κώδικα, της Φορολογικής, Δηµοσιονοµικής και Τελωνειακής νο- µοθεσίας και το Πειθαρχικό Δίκαιο Δηµοσίων Πολιτικών Διοικητικών Υπαλλήλων και Υπαλλήλων Νοµικών Προ- σώπων Δηµοσίου Δικαίου. β) Των πειθαρχικών παραπτωµάτων σε περιπτώσεις φαινοµένων χρηµατισµού, µετά από αυτόφωρη σύλληψη ή από συλλογή εµπεριστατωµένων καταγγελιών και σο- βαρών υποθέσεων που έχουν ως συνέπεια απώλεια εσό- δων του κράτους.» 3. Η παρ. 3 του άρθρου 5 του ν. 3943/2011, όπως αυτή αντικαταστάθηκε και ισχύει, µε τις διατάξεις της παρ. 18 του άρθρου 55 του ν. 4002/2011, αντικαθίσταται ως εξής: «3. Η Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων διενεργεί ε- λέγχους του «πόθεν έσχες» (δηλαδή της περιουσιακής κατάστασης) των υπαλλήλων του Υπουργείου Οικονοµι- κών και των εποπτευοµένων από αυτό Νοµικών Προσώ- πων ως εξής: α) Στοχευµένους ελέγχους ή δειγµατοληπτικούς ε- λέγχους οι οποίοι πραγµατοποιούνται σε ετήσια βάση, σύµφωνα µε κριτήρια. Με απόφαση του Υπουργού Οικο- νοµικών που δηµοσιεύεται στην Εφηµερίδα της Κυβερ- νήσεως, καθορίζεται η επιλογή των κριτηρίων για τους δειγµατοληπτικούς ελέγχους, ο προσδιορισµός του δείγµατός τους και η διαδικασία διενέργειάς τους. β) Σε υπαλλήλους για τους οποίους περιέρχεται στην Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων, οποιαδήποτε πληρο- φορία που περιέχει στοιχεία που δύνανται να προκαλέ- σουν βάσιµες υπόνοιες αδικαιολόγητης µεταβολής της υφιστάµενης περιουσιακής κατάστασής τους. γ) Σε υπαλλήλους για τους οποίους, διενεργείται έ- ρευνα, προκαταρκτική εξέταση, προανάκριση ή Ε.Δ.Ε. α- πό την Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων, προς διερεύ- νηση αδικηµάτων της παραγράφου 2 και κρίνεται ανα- γκαίος ο έλεγχος της περιουσιακής τους κατάστασης. δ) Μετά το πέρας του ελέγχου εφόσον διαπιστώνο- νται παραβάσεις του νόµου και συντρέχει περίπτωση κα- ταλογισµού κατά το άρθρο 12 του ν. 3213/2003 (Α΄ 309), συντάσσεται σχετική έκθεση η οποία αποστέλλεται στον Γενικό Επίτροπο της Επικρατείας στο Ελεγκτικό Συνέ- δριο. Αν ανακύπτει περίπτωση ποινικής ευθύνης, η έκθε- ση αποστέλλεται στο αρµόδιο για την άσκηση ποινικής δίωξης όργανο. Εφόσον διαπιστωθεί ανάγκη διερεύνη- σης θεµάτων που εµπίπτουν στην αρµοδιότητα φορολο- γικής ή άλλης αρχής, η έκθεση αποστέλλεται στην αρχή αυτή. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, µπορεί να καλείται ο ελεγχόµενος για να δώσει διευκρινίσεις ή να προσκο- µίσει συµπληρωµατικά στοιχεία, εντός ρητής προθε- σµίας είκοσι (20) ηµερών, η οποία µπορεί να παραταθεί, µε απόφαση του Προϊσταµένου της Υπηρεσίας, για ισό- χρονο διάστηµα.» 4. Η παρ. 5 του άρθρου 5 του ν. 3943/2011 αντικαθί- σταται και ως εξής: «5. Οι διατάξεις των παραγράφων 6,8,19,21 και 22 του άρθρου 30 του ν. 3296/2004 (Α΄ 253) και της παρ. 6 του άρθρου 2 του ν. 2343/1995 (Α΄ 211) ισχύουν και για την Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων και το προσωπικό αυ- τής. Ο χρόνος έναρξης λειτουργίας της Υπηρεσίας Εσω- τερικών Υποθέσεων σε εικοσιτετράωρη βάση, ορίζεται µε απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών που δηµοσιεύε- ται στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως.»

5. Η παρ. 6 του άρθρου 5 του ν. 3943/2011 αντικαθί- σταται ως εξής: «6. Η Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων στελεχώνε- ται από υπαλλήλους του κλάδου Οικονοµικών Επιθεωρη- τών του Υπουργείου Οικονοµικών και από υπαλλήλους που τους ανατίθενται καθήκοντα Οικονοµικού Επιθεωρη- τή, σύµφωνα µε τις διατάξεις του άρθρου 2 παρ.13 του ν. 2343/1995. Με αιτιολογηµένη απόφαση του Υπουργού Οικονοµι- κών και για την κάλυψη υπηρεσιακών αναγκών, δύναται να αποσπασθούν στη Διεύθυνση και στην Υποδιεύθυνση Εσωτερικών Υποθέσεων, υπάλληλοι του προηγουµένου εδαφίου. Με την ίδια απόφαση καθορίζεται η χρονική διάρκεια της απόσπασης, µε την λήξη της οποίας ο υ- πάλληλος επιστρέφει αυτοδίκαια στην θέση του χωρίς άλλη διατύπωση. Για την συνδροµή του έργου της Υπηρεσίας Εσωτερι- κών Υποθέσεων, δύνανται να ανατίθενται συγκεκριµένα καθήκοντα σε υπαλλήλους των λοιπών κλάδων του Υ- πουργείου Οικονοµικών, οι οποίοι για το σκοπό αυτόν α- ποσπώνται στη Διεύθυνση ή την Υποδιεύθυνση Εσωτερι- κών Υποθέσεων.» 6. Στο άρθρο 5 του ν. 3943/2011 προστίθενται παρά- γραφοι 9, 10, 11, 12, 13,14,15,16 και 17 ως εξής: «9. Για την εκπλήρωση της αποστολής της, η Υπηρε- σία Εσωτερικών Υποθέσεων διερευνά, συλλέγει, αξιολο- γεί και αξιοποιεί πληροφορίες και στοιχεία που αφορούν τη διάπραξη αδικηµάτων της παραγράφου 2, ενεργεί και αυτεπαγγέλτως προκαταρκτική εξέταση ή προανάκριση κατά τις διατάξεις του Κώδικα Ποινικής Δικονοµίας για τη βεβαίωσή τους και παραπέµπει τους υπαιτίους στην αρµόδια για την άσκηση της ποινικής δίωξης εισαγγελι- κή αρχή ή τον αρµόδιο πειθαρχικό προϊστάµενο. Κατά την εκτέλεση των ανωτέρω καθηκόντων της, η Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων έχει απρόσκοπτη πρόσβαση στα αρχεία όλων των υπηρεσιών του Υπουργείου Οικο- νοµικών και των εποπτευοµένων από αυτό Νοµικών Προσώπων και των άλλων αρχών ή υπηρεσιών του ευρύ- τερου Δηµόσιου τοµέα όπως αυτός καθορίζεται εκάστο- τε από τις σχετικές διατάξεις. Ακόµη µπορεί να ζητεί στοιχεία και πληροφορίες από δικαστικές υπηρεσίες. 10. Η προανάκριση και η προκαταρκτική εξέταση που ενεργείται από τη Διεύθυνση και την Υποδιεύθυνση Ε- σωτερικών Υποθέσεων του Υπουργείου Οικονοµικών, διενεργείται κατόπιν Παραγγελίας Εισαγγελικού Λει- τουργού, ο οποίος εποπτεύει το προδικαστικό έργο των υπηρετούντων στη Διεύθυνση και Υποδιεύθυνση υπαλ- λήλων, από τους οποίους ενηµερώνεται επί των στοιχεί- ων των καταγγελιών και της πορείας των σχετικών ελέγ- χων. Κατά την ενέργεια των προδικαστικών ελέγχων οι αρµόδιοι προς τούτο υπάλληλοι της Διεύθυνσης και Υ- ποδιεύθυνσης θεωρούνται ειδικοί προανακριτικοί υπάλ- ληλοι. 11. Στις περιπτώσεις που ενεργείται προανάκριση ή προκαταρκτική εξέταση, για αδικήµατα της παραγράφου 2 του παρόντος άρθρου, δεν ισχύει το φορολογικό απόρ- ρητο, το δε τραπεζικό και χρηµατιστηριακό απόρρητο αί- ρεται µε σχετική διάταξη του αρµόδιου εισαγγελικού λειτουργού της παραγράφου 10, αν κριθεί ότι η άρση ε- πιβάλλεται από τις ανάγκες της έρευνας. 12. Οι Οικονοµικοί Επιθεωρητές της Υπηρεσίας Εσω- τερικών Υποθέσεων, κατά τη διενέργεια προκαταρκτικής εξετάσεως, προς διαπίστωση διαπράξεως πειθαρχικών

24

παραπτωµάτων, δύνανται να προβαίνουν σε λήψη ενόρ- κων µαρτυρικών καταθέσεων επί της προκαταρκτικής ε- ξετάσεως, κατ΄ ανάλογη εφαρµογή των αντιστοίχων διατάξεων του Κώδικα Ποινικής Δικονοµίας και των δια- τάξεων του Κώδικα Καταστάσεως Δηµοσίων Πολιτικών Υπαλλήλων και Ν.Π.Δ.Δ.. 13. Όταν άλλη υπηρεσία του Υπουργείου Οικονοµικών ενεργεί προκαταρκτική εξέταση ή προανάκριση κατά τις διατάξεις του Κώδικα Ποινικής Δικονοµίας ή προκαταρ- κτική εξέταση – Ε.Δ.Ε. σύµφωνα µε τις διατάξεις του Υ- παλληλικού Κώδικα, για τα αδικήµατα της παραγράφου 2, υποχρεούται να παραπέµψει τη σχετική υπόθεση στην Υπηρεσία Εσωτερικών Υποθέσεων. 14. Μέχρι το τέλος του µηνός Φεβρουαρίου κάθε έ- τους, υποβάλλεται στον Υπουργό Οικονοµικών ετήσια έκθεση απολογισµού του έργου και των δραστηριοτήτων της Υπηρεσίας. 15. Οι αποφάσεις µεταθέσεων, µετακινήσεων και απο- σπάσεων των υπαλλήλων στη Δ/νση και Υποδ/νση Εσω- τερικών Υποθέσεων του Υπουργείου Οικονοµικών και οι αποφάσεις µετακίνησης εκτός έδρας για εκτέλεση της υπηρεσίας, δεν γνωστοποιούνται και δεν αναρτώνται στο διαδίκτυο, µε εξαίρεση τις πραγµατοποιούµενες δα- πάνες για τις εκτός έδρας µετακινήσεις οι οποίες γνω- στοποιούνται µετά την ολοκλήρωση της υπόθεσης. 16. Με προεδρικό διάταγµα µετά από πρόταση του Υ- πουργού Οικονοµικών καθορίζονται η οργάνωση, η διάρ- θρωση, ο κανονισµός λειτουργίας της Υπηρεσίας Εσωτε- ρικών Υποθέσεων, καθώς των καθηκόντων του προσωπι- κού της.»

Άρθρο 13 Τροποποίηση διατάξεων του ν. 2343/1995 για την Οικονοµική Επιθεώρηση

1. To πρώτο εδάφιο της παρ. 4 του άρθρου 2 του ν. 2343/ 1995 (Α΄ 211), αντικαθίσταται, ως εξής: «4. Οι θέσεις των Οικονοµικών Επιθεωρητών, πληρού- νται µε µετατάξεις εκ των υπηρετούντων στο Υπουργείο Οικονοµικών υπαλλήλων, κατηγορίας ΠΕ, µε δωδεκαετή τουλάχιστον πραγµατική υπηρεσία στο Υπουργείο Οικο- νοµικών». 2. Η παρ. 5 του άρθρου 2 του ν. 2343/1995 αντικαθί- σταται ως εξής: «5. Με προεδρικό διάταγµα µετά από πρόταση των Υ- πουργών Διοικητικής Μεταρρύθµισης και Ηλεκτρονικής Διακυβέρνησης και Οικονοµικών, που δηµοσιεύονται στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως, ρυθµίζονται τα θέµα- τα εσωτερικής λειτουργίας των Υπηρεσιών της Οικονο- µικής Επιθεώρησης, οι αρχές και η µεθοδολογία άσκη- σης του έργου της, καθώς και τα δικαιώµατα και καθήκο- ντα των Οικονοµικών Επιθεωρητών.» 3. Μετά την παρ. 22 του άρθρου 2 του ν. 2343/ 1995 (Α΄ 211), όπως αυτή προστέθηκε µε την παρ. 17 του άρ- θρου 55 του ν. 4002/2011 (Α΄ 180), προστίθεται νέα πα- ράγραφος 23, που έχει ως εξής: «23. α) Συστήνεται στη Γενική Διεύθυνση Οικονοµικής Επιθεώρησης µη αµειβόµενη Επιτροπή Εσωτερικού Ε- λέγχου, η οποία αποτελείται από: αα) τον Προϊστάµενο της Γενικής Διεύθυνσης Οικονο- µικής Επιθεώρησης, ως Πρόεδρο, µε αναπληρωτή τον Προϊστάµενο της Διεύθυνσης Προσωπικού Επιθεώρη- σης,

ββ) τον Προϊστάµενο της Διεύθυνσης Εποπτείας Εσω- τερικού Ελέγχου, γγ) τον Προϊστάµενο της Υπηρεσίας Εσωτερικού Ε- λέγχου, δδ) έναν Εσωτερικό Ελεγκτή, µε τον αναπληρωτή του, µέλη του Μητρώου Εσωτερικών Ελεγκτών του Υ- πουργείου Οικονοµικών, οι οποίοι υποδεικνύονται από το Ελληνικό Ινστιτούτο Εσωτερικών Ελεγκτών και εε) έναν υπάλληλο του Υπουργείου Οικονοµικών, µό- νιµο ή µετακλητό, κατηγορίας ΠΕ, µε γνώσεις και εµπει- ρία σε θέµατα αρµοδιότητας του Υπουργείου Οικονοµι- κών και εσωτερικού ελέγχου, µε τον αναπληρωτή του. β) Η θητεία του προέδρου και των µελών της Επιτρο- πής είναι τριετής. γ) Η Επιτροπή Εσωτερικού Ελέγχου: αα) Εγκρίνει το ετήσιο πρόγραµµα εσωτερικών ελέγ- χων και παρακολουθεί την εκτέλεσή του. ββ) Εγκρίνει και υποβάλλει στον Υπουργό Οικονοµι- κών ετήσια έκθεση στην οποία καταγράφονται οι δρα- στηριότητες και τα αποτελέσµατα του εσωτερικού ελέγ- χου, καθώς και τα στοιχεία από την πρόοδο της υλοποίη- σης των προτάσεών του. γγ) Παρακολουθεί τη λειτουργία του εσωτερικού ε- λέγχου και υποβάλλει στον Υπουργό Οικονοµικών προ- τάσεις για τη βελτίωση του θεσµικού πλαισίου και της µεθοδολογίας του. δ) Η συγκρότηση της Επιτροπής Εσωτερικού Ελέγχου γίνεται µε απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών. Με την ίδια απόφαση ορίζεται ως Γραµµατέας υπάλληλος κατη- γορίας ΠΕ, από αυτούς που υπηρετούν στην Οικονοµική Επιθεώρηση µε οποιαδήποτε σχέση εργασίας. ε) Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών που δηµο- σιεύεται στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως ρυθµίζονται τα ειδικά θέµατα λειτουργίας της Επιτροπής.»

Άρθρο 14 Συµβόλαιο αποδοτικότητας

1. Οι διατάξεις του πρώτου εδαφίου της παρ. 8 του άρ- θρου 4 του ν. 3943/2011 αντικαθίστανται ως εξής: «Όσοι υπάλληλοι επιλεγούν και τοποθετηθούν σε θέ- ση Ελεγκτή Βεβαίωσης και Αναγκαστικής Είσπραξης των Εσόδων του Κράτους, υπογράφουν µε την ανάληψη των καθηκόντων τους συµβόλαιο αποδοτικότητας για χρονι- κό διάστηµα δώδεκα µηνών.» 2. Οι διατάξεις της παρ. 22 του άρθρου 4 του ν. 3943/ 2011 αντικαθίστανται ως εξής: «Οι Προϊστάµενοι των οργανικών µονάδων επιπέδου Αυτοτελούς Γραφείου, Τµήµατος, Υποδιεύθυνσης ή Δι- εύθυνσης που προβλέπονται στην προηγούµενη παρά- γραφο, οι οποίοι επιλέγονται σύµφωνα µε τις σχετικές διατάξεις του ν. 3839/2010 (Α΄ 51), υπογράφουν µε την ανάληψη των καθηκόντων τους συµβόλαιο αποδοτικότη- τας για χρονικό διάστηµα δώδεκα µηνών».

Άρθρο 15 Υποστήριξη Γενικών Γραµµατέων Υπουργείου Οικονοµικών

1. Για την υποβοήθηση των Γενικών Γραµµατέων του Υπουργείου Οικονοµικών, κατά την άσκηση των καθηκό- ντων τους, συνιστώνται σε κάθε αντίστοιχη θέση, κατά παρέκκλιση των διατάξεων των παραγράφων 13 έως 16

25

του άρθρου 55 του π.δ. 63/2005 (Α΄ 98), τρεις επιπλέον θέσεις ειδικών συνεργατών, χωρίς αµοιβή και χωρίς α- σφαλιστικό ή συνταξιοδοτικό δικαίωµα. Η παροχή υπη- ρεσίας στις θέσεις αυτές δεν γεννά οποιοδήποτε δικαίω- µα αποζηµίωσης ή άλλη αξίωση κατά του Δηµοσίου ή α- σφαλιστικού φορέα. 2. Οι θέσεις της προηγούµενης παραγράφου πληρού- νται µε απόφαση του Γενικού Γραµµατέα, η ισχύς της ο- ποίας παύει αυτοδικαίως µε την κατά οποιοδήποτε τρό- πο λήξη της θητείας του Γενικού Γραµµατέα. Τα πρόσω- πα που τοποθετούνται στις θέσεις αυτές πρέπει να είναι πανεπιστηµιακής εκπαίδευσης, µε αποδεδειγµένη εµπει- ρία, και να είναι ασφαλισµένοι σε φορέα κύριας ασφάλι- σης από άλλη ιδιότητά τους.

Άρθρο 16 Τροποποίηση διατάξεων του ν. 3086/2002

1. Το άρθρο 2 του ν. 3086/2002 (Α΄ 324) αντικαθίστα- ται ως εξής:

«Αρµοδιότητες 1. Στην αρµοδιότητα του Νοµικού Συµβουλίου του Κράτους (Ν.Σ.Κ.) ανήκει η νοµική υποστήριξη του Κρά- τους. Στην υποστήριξη αυτή περιλαµβάνονται, ιδίως: α) η δικαστική υποστήριξη και εκπροσώπηση του Δη- µοσίου, β) η έκδοση γνωµοδοτήσεων σε ερωτήµατα της Διοί- κησης, γ) η αναγνώριση απαιτήσεων κατά του Δηµοσίου, δ) ο δικαστικός και εξώδικος συµβιβασµός του Δηµοσί- ου, ε) η γνωµοδότηση για την υπαγωγή διαφορών του Δη- µοσίου σε διαιτησία και ο ορισµός διαιτητών του. στ) η νοµική υποστήριξη της Διοίκησης κατά την κα- τάρτιση των συµβάσεων, ζ) η νοµική υποστήριξη της Διυπουργικής Επιτροπής Αναδιαρθρώσεων και Αποκρατικοποιήσεων, ιδίως σε θέ- µατα που αφορούν στη διαδικασία και τους όρους διε- νέργειας των αποκρατικοποιήσεων, η) η νοµοτεχνική υποστήριξη της Διοίκησης κατά την κατάρτιση σχεδίων νόµων και κανονιστικών πράξεων, θ) η εισήγηση προς τους αρµόδιους υπουργούς για λή- ψη νοµοθετικών µέτρων αναγκαίων για την προάσπιση του δηµόσιου συµφέροντος και ι) η εκπροσώπηση της Ελληνικής Δηµοκρατίας ενώ- πιον του Ευρωπαϊκού Δικαστηρίου Δικαιωµάτων του Αν- θρώπου (Ε.Δ.Δ.Α.) και της Επιτροπής των Υπουργών του Συµβουλίου της Ευρώπης. 2. α. Το Νοµικό Συµβούλιο του Κράτους είναι αποκλει- στικά αρµόδιο για το χειρισµό ενώπιον των δικαστηρίων της Ευρωπαϊκής Ένωσης των υποθέσεων: α) αρµοδιότη- τας του Υπουργείου Οικονοµικών και των εποπτευόµε- νων από αυτό φορέων, β) αρµοδιότητας του Υπουργείου Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίµων και των εποπτευόµε- νων από αυτό φορέων, συµπεριλαµβανοµένων και των αρµοδιοτήτων που περιλαµβάνονται στην παρ. 10 του άρθρου 14 του ν. 2227/1994 (Α΄ 129) και στην παρ. 2 του άρθρου 17 του ν. 2637/1998, όπως ισχύει, γ) αρµοδιότη- τας του Υπουργείου Δικαιοσύνης, Διαφάνειας και Αν- θρωπίνων Δικαιωµάτων, δ) αρµοδιότητας του Υπουργεί- ου Περιβάλλοντος, Ενέργειας και Κλιµατικής Αλλαγής, ε) αρµοδιότητας άλλων Υπουργείων, τις οποίες έχουν χειρισθεί µέλη του Νοµικού Συµβουλίου του Κράτους ε- νώπιον των εθνικών δικαστηρίων, ενώπιον του Ε.Δ.Δ.Α.

και των άλλων οργάνων του Συµβουλίου της Ευρώπης, στ) υποθέσεις που αφορούν δηµόσιες συµβάσεις και ζ) υποθέσεις που του ανατίθενται από τον Υπουργό Εξωτε- ρικών. β. Με κοινή απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών και του καθ΄ύλην αρµοδίου Υπουργού ανατίθενται και άλλες κατηγορίες υποθέσεων στην αποκλειστική αρµοδιότητα του Ν.Σ.Κ.. 3. Το Νοµικό Συµβούλιο ασκεί τις ανωτέρω αρµοδιότη- τες µε την Ολοµέλεια, τακτική και πλήρη, τα Τµήµατα, τους καθ΄ύλην Σχηµατισµούς που συνιστώνται µε από- φαση του Προέδρου στην Κεντρική Υπηρεσία ή σε άλλη οργανική µονάδα του Ν.Σ.Κ., τα Γραφεία Νοµικών Συµ- βούλων και τα Δικαστικά Γραφεία». 2. Μετά την παρ. 3 του άρθρου 6 του ν. 3086/ 2002 προστίθεται παράγραφος 3Α ως εξής: «Α. Σε εθνικές και διεθνείς διαιτησίες οι οποίες αφο- ρούν συµβάσεις που καταρτίζονται µε το Δηµόσιο ή µε κρατικά νοµικά πρόσωπα δηµοσίου ή ιδιωτικού δικαίου που συγκροτούνται και λειτουργούν για την εξυπηρέτη- ση δηµοσίου συµφέροντος, διαιτητής εκ µέρους του Ελ- ληνικού Δηµοσίου ή του κρατικού νοµικού προσώπου δη- µοσίου ή ιδιωτικού δικαίου ορίζεται εν ενεργεία λειτουρ- γός του Νοµικού Συµβουλίου του Κράτους. Σε εξαιρετι- κές περιπτώσεις και µε αυξηµένη πλειοψηφία των δύο τρίτων (2/3) των παριστάµενων µελών της Ολοµέλειας, διαιτητής ορίζεται επίτιµος λειτουργός του Ν.Σ.Κ.. Πρό- σωπο µη λειτουργός του Ν.Σ.Κ. µπορεί να διοριστεί διαι- τητής µόνον εφόσον αυτό επιβάλλεται από τη φύση της υπό κρίση διαφοράς και προβλέπεται ρητά στη σχετική ρήτρα διαιτησίας, η οποία πρέπει, σε αυτήν την περίπτω- ση, να προσυπογράφεται από τον Υπουργό Οικονοµι- κών.» 3. Στο τέλος της περίπτωσης δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 8 του ν. 3086/2002 προστίθεται η φράση: «και συγκροτεί Σχηµατισµούς σε Γραφεία Νοµικών Συµβούλων ή στην Κεντρική Υπηρεσία για το χειρισµό υποθέσεων ορισµέ- νου αντικειµένου». 4. α. Στην παρ. 2 του άρθρου 12 του ν. 3086/ 2002 προ- στίθεται περίπτωση στ΄ ως εξής: «στ) Σχηµατισµός αποκρατικοποιήσεων». β. Μετά την παράγραφο 3 του άρθρου 12 προστίθεται παράγραφος 3Α ως εξής: «3Α. α) Στην αρµοδιότητα του Σχηµατισµού Αποκρατι- κοποιήσεων ανήκει, ιδίως, η νοµική υποστήριξη της Διυ- πουργικής Επιτροπής Αποκρατικοποιήσεων, προεχό- ντως, σε θέµατα που αφορούν στη διαδικασία και τους ό- ρους διενέργειας αποκρατικοποιήσεων από το Δηµόσιο, Ν.Π.Δ.Δ. και κρατικά νοµικά πρόσωπα ιδιωτικού δικαίου, συµπεριλαµβανοµένου του Ταµείου Αξιοποίησης Ιδιωτι- κής Περιουσίας του Ελληνικού Δηµοσίου (ΤΑΙΠΕΔ). β) Σχέδια νόµων που αφορούν τις αποκρατικοποιήσεις και τους φορείς που τις διεκπεραιώνουν τίθενται, πριν την υπογραφή τους, από τους αρµόδιους Υπουργούς, υ- πόψη του Σχηµατισµού προς νοµοτεχνική επεξεργασία. γ) Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών, που εκδί- δεται ύστερα από γνώµη του Προέδρου του Ν.Σ.Κ., κα- θορίζεται η διαδικασία, οι όροι και οι λεπτοµέρειες εφαρ- µογής των προηγούµενων περιπτώσεων.» 5. Το δεύτερο εδάφιο της παρ. 11 του άρθρου 43 του ν. 3086/2002 αντικαθίσταται ως εξής: «Στους λειτουργούς του Ν.Σ.Κ. χορηγείται άδεια ανα- τροφής τέκνου, σύµφωνα µε τις διατάξεις που ισχύουν για τους δικαστικούς λειτουργούς.»

26

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΚΩΔΙΚΑ Φ.Π.Α., ΤΕΛΩΝΕΙΑΚΟΥ ΚΩΔΙΚΑ, ΚΩΔΙΚΑ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΕΣΟΔΩΝ ΚΑΙ ΑΛΛΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΑΡΜΟΔΙΟΤΗΤΑΣ ΥΠΟΥΡΓΕΙΟΥ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ

Άρθρο 17 Τροποποίηση διατάξεων Φ.Π.Α.

1. Η περίπτωση δ΄ της παρ. 2 του άρθρου 8 του ν. 2859/ 2000 (Α΄ 248) αντικαθίσταται, ως εξής: «2. δ) i. Η εκµίσθωση βιοµηχανοστασίων και χρηµατο- θυρίδων. ii. Η εκµίσθωση χώρων για άσκηση επαγγελµατικής δραστηριότητας σε µισθωτή υποκείµενο στο φόρο, αυ- τοτελώς ή στα πλαίσια µικτών συµβάσεων, εφόσον ο εκ- µισθωτής το επιθυµεί και υποβάλλει για αυτό αίτηση επι- λογής φορολόγησης. Η επιλογή φορολόγησης πραγµατοποιείται µε υποβο- λή στην αρµόδια Δ.Ο.Υ., σχετικής αίτησης από τον εκµι- σθωτή. Η αίτηση επιλογής φορολόγησης µπορεί να υποβληθεί είτε πριν την έναρξη χρησιµοποίησης του ακινήτου ή ε- ντός τριάντα (30) ηµερών από την έναρξη της διαχειρι- στικής περιόδου, σε περίπτωση που η επιλογή πραγµα- τοποιείται σε χρόνο µεταγενέστερο, και ισχύει από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου. Ειδικά για την πρώ- τη εφαρµογή, η αίτηση επιλογής φορολόγησης µπορεί να υποβληθεί µέχρι την 30ή Ιουνίου 2013, µε έναρξη ε- φαρµογής από 1.1.2013, µε την προϋπόθεση ότι, µέχρι την 31η Ιουλίου 2013 θα καταβληθεί ο φόρος που αναλο- γεί για το διάστηµα από 1.1.2013 µέχρι 30.6.2013. Η επιλογή φορολόγησης µπορεί να αφορά το σύνολο ή µέρος του οικοδοµικού συγκροτήµατος. Με την αίτηση προσδιορίζονται οι χώροι για τους οποίους γίνεται επι- λογή φορολόγησης. Η επιλογή φορολόγησης µπορεί να ανακληθεί µε υπο- βολή σχετικής αίτησης που υποβάλλεται εντός τριάντα (30) ηµερών από την έναρξη της διαχειριστικής περιό- δου και ισχύει από την έναρξη της διαχειριστικής περιό- δου. Οι ανωτέρω διατάξεις ισχύουν και για επιχειρήσεις εκ- µετάλλευσης εµπορικών κέντρων, οι οποίες είχαν υπο- βάλλει αίτηση επιλογής φορολόγησης και είχαν λάβει σχετική βεβαίωση υπαγωγής στο φόρο από την αρµόδια Δ.Ο.Υ., µέχρι την 31η Δεκεµβρίου 2012, χωρίς να εξετά- ζεται η εκπλήρωση των προϋποθέσεων που είχαν τεθεί µε τις υπουργικές αποφάσεις που είχαν εκδοθεί κατ΄ ε- ξουσιοδότηση της προϊσχύουσας διάταξης. Για τις επι- χειρήσεις αυτές δεν απαιτείται η υποβολή νέας αίτησης επιλογής φορολόγησης. Επίσης οι ανωτέρω διατάξεις ισχύουν και για επιχειρή- σεις που έχουν επιβάλλει Φ.Π.Α. στις πράξεις που καλύ- πτονται από το πρώτο εδάφιο πριν την 1η Ιανουαρίου 2013 και, κατά συνέπεια οι εν λόγω επιχειρήσεις έχουν δικαίωµα έκπτωσης για τις προηγούµενες χρήσεις για τις οποίες έχει επιβληθεί Φ.Π.Α., εκτός από την περίπτω- ση που έχουν εκδοθεί πράξεις προσδιορισµού του φό- ρου οι οποίες έχουν καταστεί καθ΄ οιονδήποτε τρόπο ο- ριστικές. Στις περιπτώσεις αυτές απαιτείται η υποβολή αίτησης επιλογής φορολόγησης, µέχρι 30.6.2013.» 2. Η παρ. 5 του άρθρου 8 του ν. 2859/2000 αντικαθί- σταται, ως εξής: «5. Με αποφάσεις του Υπουργού Οικονοµικών καθορί-

ζονται οι προϋποθέσεις, η διαδικασία και οι λεπτοµέρει- ες άσκησης της επιλογής της περίπτωσης δ΄ (ii) της πα- ραγράφου 2, καθώς και οποιαδήποτε άλλη λεπτοµέρεια εφαρµογής των διατάξεων του άρθρου αυτού.» 3. Η παρ. 3 του άρθρου 33 του ν. 2859/2000 αντικαθί- σταται, ως εξής: «3. Σε περίπτωση παράδοσης αγαθών επένδυσης ή ο- ριστικής παύσης της χρησιµοποίησης αυτών σε φορολο- γητέες πράξεις, κατά τη διάρκεια πενταετίας ή δεκαε- τίας, προκειµένου για ακίνητα της παραγράφου 2, ενερ- γείται εφάπαξ διακανονισµός µέσα στο ίδιο έτος και τα αγαθά αυτά θεωρούνται, για τα έτη που αποµένουν, ότι χρησιµοποιήθηκαν αποκλειστικά και µόνο: α) σε φορολογητέες δραστηριότητες, εφόσον πρόκει- ται: αα) για παράδοση η οποία υπάγεται στο φόρο και ο φόρος που αναλογεί στην παράδοση αυτή είναι τουλάχι- στον ίσος µε το φόρο που αναλογεί στα εναποµένοντα έτη της πενταετούς περιόδου διακανονισµού, ββ) για καταστροφή, απώλεια ή κλοπή, που αποδει- κνύονται ή δικαιολογούνται µε νόµιµα παραστατικά, γγ) για παράδοση ακινήτων µε σύµβαση πώλησης και επαναµίσθωσης (sale and lease back), σύµφωνα µε τις διατάξεις της περίπτωσης γ΄ της παρ. 9 του άρθρου 6 του ν. 1665/1986. δδ) για παράδοση έργων σύνδεσης σταθµών αυτοπα- ραγωγής ή ανεξάρτητης παραγωγής µέχρι το δίκτυο της Δ.Ε.Η. Α.Ε. ή του Δ.Ε.Σ.Μ.Η.Ε. Α.Ε., σύµφωνα µε όσα ο- ρίζονται στο ν. 2773/1999 (Α΄ 286) όπως ισχύει. β) σε αφορολόγητες δραστηριότητες, στις λοιπές πε- ριπτώσεις. Εάν εντός της περιόδου διακανονισµού, σύµφωνα µε την παράγραφο 2 του παρόντος άρθρου από την πραγ- µατοποίηση της δαπάνης για απόκτηση ή κατασκευή ε- πενδυτικών αγαθών δεν έχει γίνει έναρξη της χρησιµο- ποίησης αυτών, θεωρείται ότι διατέθηκαν αποκλειστικά και µόνο σε αφορολόγητες πράξεις και ενεργείται εφά- παξ διακανονισµός µε την εκκαθαριστική δήλωση της διαχειριστικής αυτής περιόδου. Εξαιρείται του ανωτέρω περιορισµού της πενταετίας η πραγµατοποίηση της δαπάνης, για την απόκτηση ή την κατασκευή επενδυτικών αγαθών από οργανισµούς, επι- χειρήσεις και εταιρίες κοινής ωφέλειας.» 4. Οι διατάξεις των παραγράφων 1 έως 3 ισχύουν για πράξεις που πραγµατοποιούνται από 1.1.2013.

Άρθρο 18 Τροποποίηση διατάξεων του ν. 1798/1988 και της υπ’ αριθµ. Δ. 697/35/20.3.1990 ΑΥΟ

1. α. Η περίπτωση Α της παρ. 1 του άρθρου 16 του ν. 1798/ 1988 (Α΄ 166), αντικαθίσταται ως εξής: «A. Στους ανάπηρους Έλληνες πολίτες και πολίτες των άλλων κρατών - µελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης µε κατοικία στην Ελλάδα, οι οποίοι :». β. Η περίπτωση Β της παρ. 1 του άρθρου 16 του ν. 1798/ 1988 αντικαθίσταται ως εξής: «Β. Στους τυφλούς Έλληνες πολίτες και πολίτες των άλλων κρατών - µελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης µε κα- τοικία στην Ελλάδα, εφόσον έχουν ολική και από τους δύο οφθαλµούς τύφλωση, µε ποσοστό αναπηρίας 100%». γ. Η περίπτωση Γ της παρ. 1 του άρθρου 16 του ν. 1798/1988 αντικαθίσταται ως εξής:

27

«Γ. Στους Έλληνες πολίτες και πολίτες των άλλων κρατών - µελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης µε κατοικία στην Ελλάδα, οι οποίοι:». 2. Οι παράγραφοι 4 και 5 του άρθρου 16 του ν.1798/1988 αντικαθίστανται ως εξής: «4. Από 1.1.2013 το ποσοστό αναπηρίας καθορίζεται µε βάση τη γνωµάτευση των οικείων υγειονοµικών επι- τροπών του Κ.Ε.Π.Α. και δεν γίνονται δεκτές από τις τε- λωνειακές αρχές γνωµατεύσεις άλλων επιτροπών. 5. Με κοινή απόφαση των Υπουργών Οικονοµικών και Εργασίας, Κοινωνικής Ασφάλισης και Πρόνοιας καθορί- ζεται η αντιστοίχιση των παθήσεων που ορίζονται στο παρόν άρθρο µε τις παθήσεις και τα ποσοστά αναπηρίας που καθορίζονται από το Κ.Ε.Π.Α.. Με την ίδια απόφαση ρυθµίζεται κάθε αναγκαία λεπτοµέρεια για τον τρόπο και το χρόνο εξέτασης των παραπάνω αναπήρων από το Κ.Ε.Π.Α..» 3. Η παρ. 1 του άρθρου 3 της αριθµ. Δ. 697/35/ 20.3.1990 ΑΥΟ (Β΄ 190) που έχει κυρωθεί µε την παρ. 2 του άρθρου 32 του ν. 1884/1990 (Α΄ 81), όπως η παρά- γραφος αυτή έχει αντικατασταθεί µε την παρ. 6 του άρ- θρου 26 του ν. 3156/ 2003 (Α΄ 157) και ισχύει, καταργεί- ται.

Άρθρο 19 Τροποποίηση διατάξεων του ν. 4021/2011 και του ν. 3427/2005

1. Tο πρώτο εδάφιο της παρ. 11 του άρθρου 53 του ν. 4021/2011 καταργείται και τα τρίτο και τέταρτο εδάφια της ίδιας παραγράφου αντικαθίστανται ως εξής: «Ο κύριος ή επικαρπωτής του ακινήτου µπορεί, µε αί- τησή του προς την αρµόδια Δ.Ο.Υ., οποτεδήποτε και για οποιονδήποτε λόγο, να ζητήσει την αποκοπή του Ε.Ε.Τ.Η.Δ.Ε. από το λογαριασµό κατανάλωσης ηλεκτρι- κού ρεύµατος και τη βεβαίωση αυτού στη Δ.Ο.Υ., αφού καταβάλει τουλάχιστον την τρέχουσα και τις τυχόν ληξι- πρόθεσµες δόσεις έτους 2012, και, σε περίπτωση επί- κλησης αδυναµίας καταβολής αυτών, το ποσό των πενή- ντα (50) ευρώ. Για την αλλαγή προµηθευτή ηλεκτρικού ρεύµατος απαιτείται η προσκόµιση βεβαίωσης της αρµό- διας Δ.Ο.Υ. ότι ακολουθήθηκε η ανωτέρω διαδικασία από τον κύριο ή τον επικαρπωτή ή από τον µισθωτή ή από τον χρήστη, ο οποίος έχει εξουσιοδοτηθεί ειδικά προς τού- το.» 2.α. Μετά το τέλος του τέταρτου εδαφίου της παρ. 1 του άρθρου 23 του ν. 3427/2005 (Α΄ 312) προστίθενται ε- δάφια ως εξής: «Φυσικά πρόσωπα, τα οποία κατά την 1.1.2013 έχουν εµπράγµατα δικαιώµατα σε γήπεδα εκτός σχεδίου πό- λης ή οικισµού, υποχρεούνται να ελέγξουν ηλεκτρονικά µέχρι 30.6.2013 την περιουσιακή τους κατάσταση, όπως αυτή εµφανίζεται στην ιστοσελίδα της Γενικής Γραµµα- τείας Πληροφοριακών Συστηµάτων, προκειµένου να τη συµπληρώσουν, τροποποιήσουν και οριστικοποιήσουν. Νοµικά πρόσωπα, τα οποία κατά την 1.1.2013 έχουν έ- χουν εµπράγµατα δικαιώµατα σε ακίνητα, υποχρεούνται σε ηλεκτρονική υποβολή δήλωσης στοιχείων ακινήτων µέχρι 30.6.2013, στην οποία θα περιλαµβάνεται η περι- ουσιακή τους κατάσταση, όπως είναι διαµορφωµένη κα- τά την 1.1.2013.» β. Το δεύτερο εδάφιο της παρ. 4 του άρθρου 48 του ν. 3842/2010 (Α΄ 58) αντικαθίσταται ως εξής:

«Όταν ο πωλητής είναι φυσικό πρόσωπο, το πιστοποι- ητικό της παραγράφου 1 απαιτείται για συµβολαιογραφι- κά έγγραφα που καταρτίζονται από την 1η Ιανουαρίου 2014.»

Άρθρο 20 Συµπλήρωση διατάξεων για το τέλος ταξινόµησης

1. α. Η ισχύς των διατάξεων της παρ. 2 του άρθρου 8 του ν. 3899/2010 (Α΄ 212), όπως τροποποιείται µε την υ- ποπαράγραφο β΄ της παρούσης παραγράφου και της παρ. 5 του άρθρου 30 του ν. 3943/2011 (Α΄ 66) παρατεί- νεται µέχρι το τέλος του 2013. β. Το στοιχείο ε΄ της παρ. 2 του άρθρου 8 του ν. 3899/ 2010 αντικαθίσταται ως εξής: «ε) Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρµόζονται µετά από δέκα (10) ηµέρες από την έκδοση της απόφα- σης της προηγούµενης περίπτωσης και για αυτοκίνητα που θα αποσυρθούν µέχρι 20.12.2013.» γ. Η παρ. 2 του άρθρου 20 του ν. 4002/2011 (Α΄ 180) α- ντικαθίσταται ως εξής: «2. Οι διατάξεις της παρ. 2 του άρθρου 8 του ν. 3899/ 2010 και της παρ. 5 του άρθρου 30 του ν. 3943/2011, ε- φαρµόζονται για αυτοκίνητα που θα τελωνισθούν και θα καταβάλουν τις οφειλόµενες φορολογικές επιβαρύνσεις µέχρι και 31.12.2013.» δ. Το στοιχείο γ΄ της παρ. 2 του άρθρου 8 του ν. 3899/ 2010 αντικαθίσταται ως εξής: «γ) Οι διατάξεις των περιπτώσεων α΄ και β΄ εφαρµό- ζονται µόνο για αυτοκίνητα παλαιάς τεχνολογίας για τα οποία έχει εκδοθεί άδεια κυκλοφορίας στην Ελλάδα µέ- χρι 31.12.2000 και για τα οποία έχουν καταβληθεί τα τέ- λη κυκλοφορίας του έτους εντός του οποίου γίνεται η διαγραφή, καθώς και τυχόν οφειλοµένων προηγούµενων ετών.» ε. Η προτελευταία υποπαράγραφος της παρ. 5 του άρ- θρου 30 του ν. 3943/2011 αντικαθίσταται ως εξής: «Οι διατάξεις αυτές εφαρµόζονται µόνο για αυτοκίνη- τα παλαιάς τεχνολογίας που θα αποσυρθούν µέχρι 20.12.2013, για τα οποία έχει εκδοθεί άδεια κυκλοφο- ρίας στην Ελλάδα µέχρι 31.12.2000 και για τα οποία έ- χουν καταβληθεί τα τέλη κυκλοφορίας του έτους εντός του οποίου γίνεται η διαγραφή, καθώς και τυχόν οφειλο- µένων προηγουµένων ετών.» στ) Η προθεσµία που προβλέπεται από την παράγραφο 2 του άρθρου 20 του ν. 4002/2011, όπως ισχύει βάσει της υποπαραγράφου γ΄ της παρούσας παραγράφου, εφαρ- µόζεται και για τα αυτοκίνητα που υπάγονται στην παρά- γραφο 1 του άρθρου 20 του ν. 4002/2011. ζ) Το τελευταίο εδάφιο της παρ. 1 του άρθρου 20 του ν. 4002/2011, αντικαθίσταται ως εξής: «Η κατά τα προηγούµενα αίτηση επιστροφής κατατί- θεται µέσα σε διάστηµα τριών µηνών από την ταξινόµη- ση του οχήµατος και το αργότερο ως και τις 31.12.2014». 2. Στο άρθρο 36 του ν. 1563/1985, όπως τροποποιήθη- κε µε το άρθρο 12 του ν. 3220/2004 (Α΄ 15) µετά το τέ- ταρτο εδάφιο προστίθεται εδάφιο ως ακολούθως: «Η ανωτέρω απαλλαγή παρέχεται και στους γονείς, οι οποίοι προτού καταστούν πολύτεκνοι γονείς κατά την έννοια του παρόντος άρθρου είχαν υπαχθεί στις διατά- ξεις της παρ. 2 του άρθρου 1 του ν. 3454/2006 (Α΄ 75).»

28

Άρθρο 21 Φόρος πολυτελείας µεταχειρισµένων αυτοκινήτων

Η παρ. 2 του άρθρου 17 του ν. 3833/2010 (Α΄ 40) αντι- καθίσταται ως εξής: «2. Προκειµένου για µεταχειρισµένα όµοια αυτοκίνη- τα, το ποσοστό του φόρου καθορίζεται, σύµφωνα µε την κλίµακα της παραγράφου 1, ανάλογα µε την αξία τους, όπως αυτή προσδιορίζεται µε βάση τα προβλεπόµενα στην περίπτωση α΄ της παρ. 1 του άρθρου 126 του ν. 2960/2001. Ο ανωτέρω φόρος επιβάλλεται επί της φορολογητέας αξίας του άρθρου 126 του ν. 2960/2001.»

Άρθρο 22 Τροποποιήσεις διατάξεων του Κώδικα Είσπραξης Δηµοσίων Εσόδων (Κ.Ε.Δ.Ε.)

1. Στο άρθρο 41 του ν.δ. 356/1974 (Α΄ 90), µετά την παράγραφο 6 προστίθεται παράγραφος 7 ως εξής: «7. Η δηµοσίευση των περιλήψεων των προγραµµά- των πλειστηριασµού µπορεί να διενεργείται και σε συ- γκεκριµένη ιστοσελίδα του Διαδικτύου, τηρουµένης της προθεσµίας της προηγουµένης παραγράφου. Με απόφα- ση του Υπουργού Οικονοµικών ορίζεται κάθε αναγκαία λεπτοµέρεια για την εφαρµογή του προηγούµενου εδα- φίου. Τα οριζόµενα στην ανωτέρω παράγραφο ισχύουν ανα- λόγως και για τη δηµοσιότητα προγράµµατος πλειστη- ριασµού κινητών». 2. Στο άρθρο 41 του ν.δ. 356/1974 η υφιστάµενη πα- ράγραφος 7 αναριθµείται σε 8.

Άρθρο 23 Κατάργηση διατάξεων του ν. 4002/2011 και λοιπές ρυθµίσεις

1. Οι διατάξεις της παρ. 4 του άρθρου 18 του ν. 4002/2011 (Α΄ 180) καταργούνται από τη δηµοσίευση του παρόντος νόµου. Ειδικά εκκαθαριστικά σηµειώµατα που έχουν εκδοθεί σύµφωνα µε τις καταργούµενες δια- τάξεις και έχουν κοινοποιηθεί στους φορολογούµενους µέχρι τη δηµοσίευση του παρόντος περαιώνονται εντός της προβλεπόµενης από αυτές προθεσµίες. 2. Στο πρώτο εδάφιο της παραγράφου 3 του άρθρου 3 του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών (ν. 4093/2012) οι λέξεις «δέκα χιλιάδες (10.000)» αντικαθί- στανται µε τις λέξεις «πέντε χιλιάδες (5.000)» και στο τέλος του δευτέρου εδαφίου της ίδιας παραγράφου προ- στίθενται οι λέξεις «ως και επί επιτηδευµατιών που πα- ρέχουν υπηρεσίες από επαγγελµατική εγκατάσταση ή παρέχουν υπηρεσίες επισκευής ή συντήρησης τεχνικών έργων ή εγκαταστάσεων επιτηδευµατιών ή µη». Η διάτα- ξη της παραγράφου 3 του άρθρου 3 του Κώδικα Φορολο- γικής Απεικόνισης Συναλλαγών, όπως τροποποιείται µε το παρόν, εφαρµόζεται από 1ης Ιανουαρίου 2013. 3. α. Στο τέλος του τελευταίου εδαφίου της περίπτω- σης 1 της υποπαραγράφου Ε.7 της παρ. Ε του άρθρου πρώτου του ν. 4093/2012 προστίθενται οι λέξεις «καθώς και η προθεσµία για τη θέση των οχηµάτων σε ακινησία». β. Η υπ’ αριθµ. 1229/31.12.2012 απόφαση του Υπουρ- γού Οικονοµικών «Παράταση προθεσµίας για την εµπρό- θεσµη καταβολή τελών κυκλοφορίας έτους 2013 και για

τη θέση των οχηµάτων σε ακινησία» ισχύει από την έκ- δοσή της.

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ΄ ΤΡΟΠΟΠΟΙΗΣΗ ΔΙΑΤΑΞΕΩΝ ΤΟΥ Ν. 27/1975 ΚΑΙ ΤΟΥ Ν. 814/1978 ΚΑΙ ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ

Άρθρο 24 Τροποποίηση διατάξεων του ν. 27/1975

1. Το άρθρο 26 του ν. 27/1975 (Α΄ 77) αντικαθίσταται ως εξής:

«Άρθρο 26 Φορολογία πλοίων υπό ξένη σηµαία

1. Επιβάλλεται κατά τις διατάξεις του παρόντος άρ- θρου φόρος στα πλοία υπό ξένη σηµαία, των οποίων η διαχείριση γίνεται από ηµεδαπές ή αλλοδαπές εταιρείες εγκατεστηµένες στην Ελλάδα δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 25 του παρόντος νόµου. Η επιβολή του φό- ρου του παρόντος άρθρου γίνεται µε την επιφύλαξη των διατάξεων του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήµατος, όπως εκάστοτε ισχύει, που προβλέπουν την υπαγωγή σε φόρο εισοδήµατος των κερδών που προκύπτουν στην Ελλάδα από την εκµετάλλευση πλοίων υπό ξένη σηµαία, καθώς και των σχετικών διατάξεων των Συµβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας αναφορικά µε τους φόρους εισοδή- µατος και κεφαλαίου και των Διµερών Ναυτιλιακών Συµ- βάσεων που έχει συνάψει η Ελλάδα µε άλλα κράτη. 2. Ο φόρος βαρύνει τους αλλοδαπούς πλοιοκτήτες ή πλοιοκτήτριες εταιρείες για τα πλοία υπό ξένη σηµαία, τα οποία έχουν τεθεί υπό τη διαχείριση ηµεδαπών ή αλ- λοδαπών εταιρειών οι οποίες είναι εγκατεστηµένες στην Ελλάδα δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 25 του πα- ρόντος νόµου. Οι ως άνω διαχειρίστριες εταιρείες είναι αλληλέγγυα υπόχρεες µε τις πλοιοκτήτριες εταιρείες για την καταβο- λή του φόρου του παρόντος άρθρου. Σε περίπτωση που η διαχείριση του πλοίου γίνεται από περισσότερες της µίας διαχειρίστριες εταιρείες οι οποίες είναι εγκατεστη- µένες στην Ελλάδα δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 25 του παρόντος νόµου, οι διαχειρίστριες εταιρείες ευ- θύνονται εις ολόκληρον για την καταβολή του φόρου του παρόντος άρθρου. Σε περίπτωση που η πλοιοκτήτρια εταιρεία αλλάξει τη διαχειρίστρια εταιρεία στην οποία έ- χει αναθέσει τη διαχείριση πλοίου της υπό ξένη σηµαία, η διαχειρίστρια εταιρεία ευθύνεται για την καταβολή του φόρου που αναλογεί στο χρονικό διάστηµα κατά το ο- ποίο ασκούσε τη διαχείριση του συγκεκριµένου πλοίου. Σε περίπτωση εκούσιας µεταβίβασης της κυριότητας του πλοίου υπό ξένη σηµαία, το οποίο µετά τη µεταβίβα- ση παραµένει υπό τη διαχείριση ελληνικής ή αλλοδαπής εταιρείας εγκατεστηµένης στην Ελλάδα δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 25 του παρόντος νόµου, ο φόρος του παρόντος άρθρου βαρύνει το νέο πλοιοκτήτη από την ηµεροµηνία της µεταβίβασης, ενώ ο νέος πλοιοκτή- της είναι εις ολόκληρον υπόχρεος µε τα πρόσωπα που είναι υπόχρεα για την καταβολή του φόρου του παρό- ντος άρθρου που βαρύνει το πλοίο µέχρι το χρόνο της µεταβίβασης. 3. Ο φόρος υπολογίζεται µε τα ίδια κριτήρια, συντελε- στές και κλιµάκια που ισχύουν σύµφωνα µε τις διατάξεις

29

του παρόντος νόµου και τις εκδιδόµενες δυνάµει του άρ- θρου 13 του ν. 2687/1953 πράξεις, για τα πλοία που νηο- λογήθηκαν υπό ελληνική σηµαία κατά το προηγούµενο έτος από το έτος επιβολής του φόρου του παρόντος άρ- θρου. 4. Για σκοπούς υπολογισµού του φόρου, οι ηµεδαπές ή αλλοδαπές εταιρείες οι οποίες διαχειρίζονται τα πλοία υπό ξένη σηµαία και είναι εγκατεστηµένες στην Ελλάδα δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 25 του παρόντος νό- µου έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν ετησίως, εντός του Ιανουαρίου κάθε έτους, συγκεντρωτική δήλωση στη Δ.Ο.Υ. Πλοίων, µε κοινοποίηση στο Υπουργείο Ναυτιλίας και Αιγαίου, στην οποία θα πρέπει να αναφέρεται το όνο- µα, η σηµαία, το Διεθνές Διακριτικό Σήµα (Δ.Δ.Σ.), ο α- ριθµός ΙΜΟ, η ολική χωρητικότητα και η ηλικία των πλοί- ων υπό ξένη σηµαία που διαχειρίζονται κατά την 1η Ια- νουαρίου του ιδίου έτους, στην οποία θα επισυνάπτονται τα αντίστοιχα έγγραφα εθνικότητας των πλοίων. Σε πε- ρίπτωση που η διαχείριση πλοίου υπό ξένη σηµαία ανατί- θεται στη διαχειρίστρια εταιρεία µετά την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους, υποβάλλεται συµπληρωµατική δήλωση από τη διαχειρίστρια εταιρεία, εντός µηνός από την ανάληψη της διαχείρισης. Οι ανωτέρω δηλώσεις υπέχουν θέση υ- πεύθυνης δήλωσης του ν.1599/1986. 5. Η δήλωση και η καταβολή του φόρου του παρόντος άρθρου γίνεται κατ΄ ανάλογη εφαρµογή των προβλεπο- µένων στον παρόντα νόµο για το φόρο που επιβάλλεται στα πλοία υπό ελληνική σηµαία. Σε περίπτωση που η δια- χείριση πλοίου υπό ξένη σηµαία ανατεθεί σε διαχειρί- στρια εταιρεία εγκατεστηµένη στην Ελλάδα δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 25 του παρόντος νόµου µετά την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους, οφείλεται φόρος από την ε- πόµενη ηµέρα της ανάθεσης της διαχείρισης σε τόσα δωδέκατα, όσοι οι µήνες µέχρι το τέλος του έτους. Η δή- λωση και καταβολή του φόρου διενεργείται από την δια- χειρίστρια εταιρεία στο όνοµα και για λογαριασµό της πλοιοκτήτριας εταιρείας. Από το ποσό του φόρου του παρόντος άρθρου εκπί- πτει ο φόρος χωρητικότητας (tonnage tax) ή οποιαδήπο- τε παρόµοια επιβάρυνση που αποδεδειγµένα καταβλή- θηκε για το πλοίο υπό ξένη σηµαία και µέχρι του ποσού του φόρου που οφείλεται στην Ελλάδα. 6. Για την παραλαβή των δηλώσεων και τη βεβαίωση του φόρου του παρόντος άρθρου αρµόδιος είναι ο προϊ- στάµενος της Δ.Ο.Υ. Πλοίων. Η κοινοποίηση όλων των εγγράφων που αφορούν στο φόρο του παρόντος άρθρου ενεργείται στην αντίστοιχη διαχειρίστρια εταιρεία. 7. Για την επιβολή των πρόσθετων φόρων και προστί- µων εφαρµόζονται οι διατάξεις του ν. 2523/1997, όπως ι- σχύουν. 8. Το δικαίωµα του Δηµοσίου για τη βεβαίωση του, κα- τά το παρόν άρθρο, φόρου παραγράφεται µετά την πά- ροδο πενταετίας από τη λήξη του έτους στο οποίο ο φό- ρος αναφέρεται. 9. Με απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών και Ναυτι- λίας και Αιγαίου καθορίζονται ο τύπος και το περιεχόµε- νο της δήλωσης του φόρου του παρόντος άρθρου, η δια- δικασία επιβολής του φόρου στο όνοµα της πλοιοκτή- τριας εταιρείας και καταβολής αυτού, και η µε κοινή από- φαση των Υπουργών Οικονοµικών και Ναυτιλίας και Αι- γαίου καθορίζεται η διαδικασία υποβολής της ετήσιας συγκεντρωτικής δήλωσης και των συµπληρωµατικών δη-

λώσεων της διαχειρίστριας εταιρείας στη Δ.Ο.Υ. Πλοίων µε κοινοποίηση στο Υπουργείο Ναυτιλίας και Αιγαίου. 10. Η ισχύς των διατάξεων των παραγράφων 1 - 8 του παρόντος άρθρου αρχίζει από την 1η Ιανουαρίου 2013 για πλοία υπό ξένη σηµαία των οποίων κατά την ηµερο- µηνία αυτή η διαχείριση γίνεται από ηµεδαπές ή αλλοδα- πές εταιρείες οι οποίες είναι εγκατεστηµένες στην Ελ- λάδα δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 25 του παρό- ντος νόµου. 11. Ο κατά τις διατάξεις του παρόντος άρθρου επιβαλ- λόµενος φόρος εξαντλεί κάθε υποχρέωση της αλλοδα- πής εταιρείας πλοιοκτήτριας πλοίου υπό ξένη σηµαία, το οποίο τελεί υπό την εκµετάλλευση ή διαχείριση ηµεδα- πής ή αλλοδαπής εταιρείας, εγκατεστηµένης στην Ελ- λάδα δυνάµει των διατάξεων του άρθρου 25 του παρό- ντος νόµου, έναντι οποιουδήποτε φόρου, τέλους, εισφο- ράς ή κράτησης στο εισόδηµα που αποκτάται στο εξωτε- ρικό από την εκµετάλλευση του πλοίου, του οποίου είναι πλοιοκτήτρια. Η ίδια απαλλαγή από κάθε φόρο, τέλος, εισφορά ή κράτηση ισχύει και για τους µετόχους ή εταίρους των ως άνω εταιρειών, µέχρι φυσικού προσώπου, για το εισόδη- µα που αποκτούν µε τη µορφή διανοµής καθαρών κερ- δών ή µερισµάτων, είτε απευθείας είτε από εταιρείες χαρτοφυλακίου (holding companies), ανεξαρτήτως του α- ριθµού των εταιρειών χαρτοφυλακίου που παρεµβάλλο- νται µεταξύ της πλοιοκτήτριας εταιρείας και του τελικού µετόχου ή εταίρου. Περαιτέρω, απαλλάσσεται από κάθε φόρο ή µεταβίβαση από οποιαδήποτε αιτία µετοχών ή µεριδίων ηµεδαπών ή αλλοδαπών πλοιοκτητριών εται- ρειών πλοίων υπό ελληνική ή ξένη σηµαία, καθώς και ε- ταιρειών χαρτοφυλακίου΄(holding companies) που κατέ- χουν άµεσα ή έµµεσα, τις µετοχές ή τα µερίδια των ως άνω πλοιοκτητριών εταιρειών. Επίσης απαλλάσσονται α- πό το φόρο τα κέρδη ναυτικής εταιρείας του ν. 959/1979 (Α΄ 192), καθώς και τα µερίσµατα που διανέµει αυτή, ε- φόσον έχει υπαχθεί στο άρθρο 25 του παρόντος νόµου και εκµεταλλεύεται ή διαχειρίζεται πλοίο µε ελληνική ή ξένη σηµαία». 2. Το δεύτερο εδάφιο της περίπτωσης γ΄ της παρ. 1 του άρθρου 29 του ν. 27/1975 αντικαθίσταται ως εξής: «Εξαιρετικά απαλλάσσονται από το φόρο κληρονο- µιών οι µεταβιβάσεις πλοίων, µετοχών ή µεριδίων ηµεδα- πών ή αλλοδαπών εταιρειών που έχουν στην ιδιοκτησία τους πλοία υπό ελληνική ή ξένη σηµαία άνω των χιλίων πεντακοσίων (1.500) κόρων ολικής χωρητικότητας κα- θώς και των µετοχών ή µεριδίων εταιρειών χαρτοφυλα- κίου (holding companies) που κατέχουν άµεσα ή µέσω εν- διάµεσων εταιρειών χαρτοφυλακίου τις µετοχές ή τα µε- ρίδια των ως άνω πλοιοκτητριών εταιρειών.»

Άρθρο 25 Τροποποίηση διατάξεων του ν. 814/1978

Το άρθρο 35 του ν. 814/1978 (Α΄144) αντικαθίσταται ως εξής:

«Άρθρο 35 Απαλλαγή εισοδήµατος κτωµένου από εταιρία χαρτοφυλακίου

Απαλλάσσεται από κάθε φόρο, τέλος, εισφορά ή κρά- τηση το εισόδηµα που αποκτάται από εταίρους ή µετό-

30

χους Εταιρειών Χαρτοφυλακίου (holding companies), οι οποίες έχουν αποκλειστικά, άµεσα ή έµµεσα, µετοχές ε- ταιρειών πλοιοκτητριών πλοίων µε ελληνική σηµαία ή ξέ- νη σηµαία, εφόσον οι πλοιοκτήτριες εταιρείες είναι συµ- βεβληµένες µε το Ναυτικό Αποµαχικό Ταµείο ή η εκµε- τάλλευση ή διαχείριση των πλοίων τους γίνεται από ηµε- δαπή ή αλλοδαπή επιχείρηση εγκατεστηµένη στην Ελ- λάδα µε βάση το άρθρο 25 του ν. 27/1975 (Α΄ 77), όπως ισχύει. Το ότι οι Εταιρείες Χαρτοφυλακίου (holdingcCom- panies) κατέχουν αποκλειστικά µετοχές πλοιοκτητριών εταιρειών πλοίων µε ελληνική ή ξένη σηµαία αποδει- κνύεται: (α) µε την προσκόµιση σχετικών πιστοποιητικών της αρµόδιας δηµόσιας αρχής της καταστατικής έδρας των εταιρειών, στο οποίο θα πρέπει να αναφέρονται η επω- νυµία κάθε πλοιοκτήτριας εταιρείας, στην οποία µετέ- χουν οι Εταιρείες Χαρτοφυλακίου (holding companies), όπως και το όνοµα και τα λοιπά στοιχεία ταυτότητας των πλοίων που ανήκουν σε κάθε πλοιοκτήτρια εταιρεία. Η αρµοδιότητα της αλλοδαπής δηµόσιας αρχής για την έκ- δοση των πιστοποιητικών βεβαιώνεται από το Υπουργείο Εξωτερικών ή την Ελληνική Προξενική Αρχή, είτε (β) µε την προσκόµιση πιστοποιητικών από τα οποία να προκύ- πτει ότι οι Εταιρείες Χαρτοφυλακίου (holding companies) είναι σε ισχύ (good standing), καθώς και αντίγραφο πρα- κτικού των Δ.Σ. των Εταιρειών Χαρτοφυλακίου, από το οποίο πρακτικό να προκύπτει η επωνυµία των πλοιοκτη- τριών εταιρειών, στις οποίες µετέχουν, το όνοµα, η ση- µαία και ο λιµένας νηολόγησης του πλοίου ή των πλοίων, και το οποίο πρακτικό θα πρέπει να είναι θεωρηµένο από την οικεία Προξενική Αρχή της χώρας της καταστατικής έδρας των Εταιρειών Χαρτοφυλακίου (holding compa- nies) που εδρεύει στην Ελλάδα. Ειδικά οι συµβεβληµένες µε το Ναυτικό Αποµαχικό Τα- µείο πλοιοκτήτριες εταιρείες πλοίων µε ξένη σηµαία υ- ποχρεούνται να προσκοµίζουν και πιστοποιητικό του Ναυτικού Αποµαχικού Ταµείου, από το οποίο να αποδει- κνύεται ότι τα ως άνω πλοία τους είναι συµβεβληµένα µε αυτό».

Άρθρο 26 Ρύθµιση για τα τεχνικά-ψυχαγωγικά παίγνια

Στο τέλος της παρ. 2 του άρθρου 38 του ν. 4002/2011 προστίθεται νέο εδάφιο ως εξής: «Η ηµεροµηνία, µετά την οποία η τοποθέτηση του ατο- µικού ενσωµατωµένου ειδικού απαραβίαστου φορολογι- κού µηχανισµού καθίσταται υποχρεωτική, καθορίζεται µε απόφαση του Υπουργού Οικονοµικών, µετά από εισήγη- ση της Επιτροπής Εποπτείας και Ελέγχου Παιγνίων (Ε.Ε.Ε.Π.)».

Άρθρο 27 Τροποποίηση διατάξεων του ν. 2731/1999

Μετά την παρ. 2 του άρθρου 12, του ν. 2731/1999 (Α΄138) προστίθενται παράγραφοι 3, 4 και 5 ως εξής, ε- νώ οι παράγραφοι 3, 4 και 5 του άρθρου 12 αναριθµού- νται σε παραγράφους 6, 7 και 8: «3. Η επιχορήγηση προς Μη Κυβερνητικές Οργανώ- σεις (Μ.Κ.Ο.), σωµατεία, αστικές µη κερδοσκοπικές εται- ρείες, Ν.Π.Ι.Δ. ή φυσικά πρόσωπα, ανεξαρτήτως ποσού επιχορήγησης και από οποιονδήποτε φορέα του Δηµοσί-

ου και αν προέρχεται, επιτρέπεται εφεξής υπό τις ακό- λουθες προϋποθέσεις: α) Υποβολή ειδικής έκθεσης του αρµόδιου Υπουργού προς τον Υπουργό Οικονοµικών, µε σαφή και πλήρη αι- τιολόγηση ως προς την αναγκαιότητα και τη νοµιµότητα της δαπάνης. Στην ειδική έκθεση θα µνηµονεύονται απα- ραιτήτως όλα τα µέλη των συλλογικών οργάνων διοίκη- σης των ανωτέρω νοµικών προσώπων, καθώς και κάθε τρίτου προσώπου στο οποίο έχουν τυχόν ανατεθεί αρµο- διότητες διοίκησης. β) Χορήγηση ειδικής έγκρισης του Υπουργού Οικονο- µικών, παρεχοµένης σε αυτόν της δυνατότητας αποµεί- ωσης του ύψους της προτεινόµενης δαπάνης ή πλήρους απόρριψής της, εάν η δηµοσιονοµική κατάσταση του Κράτους δεν την καθιστά εφικτή. γ) Η απόφαση έγκρισης του Υπουργού Οικονοµικών µε το σχετικό φάκελο κοινοποιείται στην Οικονοµική Αστυ- νοµία και στη Γενική Διεύθυνση Οικονοµικής Επιθεώρη- σης του Υπουργείου Οικονοµικών. Οποιαδήποτε επιχορήγηση χωρίς την τήρηση των πα- ραπάνω προϋποθέσεων, συνιστά για τους δηµόσιους λει- τουργούς απιστία σχετική µε την υπηρεσία που τιµωρεί- ται σύµφωνα µε το άρθρο 256 Π.Κ.. 4. Για τις ήδη έως την έναρξη ισχύος του παρόντος, α- νειληµµένες συµβατικές υποχρεώσεις του Υπουργείου Εξωτερικών προς Μ.Κ.Ο ορίζεται ότι: 4α. Η διάρκεια των συµβάσεων της Υ.Δ.Α.Σ. µε τις Μη Κυβερνητικές Οργανώσεις (Μ.Κ.Ο.), που συνήφθησαν α- πό το 2002 έως το 2009 και για τις οποίες εκκρεµεί η δια- δικασία εκκαθάρισης από τις αρµόδιες υπηρεσίες παρα- τείνεται αυτοδικαίως από τη συµβατική λήξη τους µέχρι τη δηµοσίευση του παρόντος για τον σκοπό της ολοκλή- ρωσης της διαδικασίας εκκαθάρισής τους, εφόσον συ- ντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις: αα) Έχει ολοκληρωθεί το φυσικό αντικείµενο της σύµ- βασης µέχρι την κατάθεση του παρόντος. αβ) Έχει υποβληθεί από την Μ.Κ.Ο. αρµοδίως και ε- µπροθέσµως αίτηµα παράτασης του συµβατικού χρόνου η αίτηµα τροποποίησης του φυσικού αντικειµένου της σύµβασης, ή µετά την εκπνοή του συµβατικού χρόνου υ- πεβλήθη ανάλογο αίτηµα που έγινε δεκτό από την υπη- ρεσία, ή υπεγράφη τροποποιητική σύµβαση. 4 β. Για το σύνολο των εκκρεµών συµβάσεων της πα- ραγράφου 4α θα συνταχθεί από την Υ.Δ.Α.Σ. και την Γε- νική Διεύθυνση Οικονοµικής Επιθεώρησης του Υπουρ- γείου Οικονοµικών κοινό πόρισµα σχετικά µε την υπαγω- γή τους ή όχι στις ρυθµίσεις της παραγράφου 4. Με το ί- διο πόρισµα θα προσδιορίζεται το ποσό πληρωµής για κάθε σύµβαση, θα ολοκληρώνεται δε η διαδικασία εκκα- θάρισης µε την παραποµπή των φακέλων στον προβλε- πόµενο από την κείµενη νοµοθεσία δηµοσιονοµικό έλεγ- χο σύµφωνα µε τις ισχύουσες κατά περίπτωση διατά- ξεις. Οι υπαχθείσες στην παράγραφο 4α περιπτώσεις, θεωρούνται οριστικά εκκαθαρισµένες και δεν επιτρέπε- ται οποιαδήποτε αµφισβήτηση του παραπάνω ποσού από την υπαχθείσα στην ρύθµιση Μ.Κ.Ο.. 5. Για τις τυχόν ανειληµµένες συµβατικές υποχρεώ- σεις των υπολοίπων Υπουργείων προς Μ.Κ.Ο., σωµα- τεία, αστικές µη κερδοσκοπικές εταιρείες, Ν.Π.Ι.Δ. ή φυ- σικά πρόσωπα θα ακολουθηθεί η διαδικασία της παρα- γράφου 4β από τις οικονοµικές υπηρεσίες των αρµοδίων κατά περίπτωση Υπουργείων.»

31

Άρθρο 28 Έναρξη ισχύος

1. Η ισχύς των διατάξεων αυτού του νόµου αρχίζει: α) Των άρθρων 1, 2 (παράγραφοι 2 και 8), 3 (παράγραφοι 1, 2, 3, 5, 6, 13, 18, 21, 28, 29, 30, 32, 33, 35, 36, 37, 40 και 45), 4, 6 (παράγραφοι 3, 4, 5, 6, 8 και 15), 7 (παρά- γραφοι 1, 2, 5 και 7) και 9 (παράγραφοι 1, 2, 5, 11, 12, 16, 24, 30 και 31) για τα εισοδήµατα που αποκτώνται και τις δαπάνες που πραγµατοποιούνται κατά περίπτωση, από το οικονοµικό έτος 2014 (χρήση 2013) και µετά. β) Της παραγράφου 1 του άρθρου 2 για τόκους που κα- ταβάλλονται ή πιστώνονται από την 1η Ιανουαρίου 2013 και µετά. γ) Της παραγράφου 6 του άρθρου 2 και των παραγρά- φων 11 και 12 του άρθρου 6 για τόκους ή εισοδήµατα που καταβάλλονται ή πιστώνονται από 1η Ιανουαρίου 2013 και µετά. δ) Της παραγράφου 7 του άρθρου 2 για κέρδη από πω- λήσεις µετοχών οι οποίες αποκτώνται από την 1η Ιουλί- ου 2013 και µετά. ε) Της παραγράφου 7 του άρθρου 3 για κέρδη επιχει- ρήσεων που τηρούν βιβλία µε τη διπλογραφική µέθοδο, που καταβάλλονται ή πιστώνονται από την 1η Ιανουαρί- ου 2014 και µετά. στ) Της παραγράφου 11 του άρθρου 3 και της παρα- γράφου 5 του άρθρου 9 για εισοδήµατα που αποκτώνται από το οικονοµικό έτος 2013 και µετά.

ζ) Της παραγράφου 22 του άρθρου 3 για πάγια περιου- σιακά στοιχεία που αποκτώνται από την 1η Ιανουαρίου 2013 και µετά. η) Της παραγράφου 2 του άρθρου 6 για διανεµόµενα κέρδη που εγκρίνονται από γενικές συνελεύσεις από την 1η Ιανουαρίου 2014 και µετά. θ) Της παραγράφου 7 του άρθρου 6 για διανεµόµενα κέρδη που εγκρίνονται από τα αρµόδια όργανα από την 1η Ιανουαρίου 2014 και µετά. ι) Των παραγράφων 1, 2, 3 και 4 του άρθρου 8 και πα- ραγράφου 4 του άρθρου 10, για τις δηλώσεις φορολο- γίας εισοδήµατος που υποβάλλονται από το οικονοµικό έτος 2013 (χρήση 2012) και επόµενα. ια) Του άρθρου 5, για ακίνητα που αποκτώνται από 1.1.2013. ιβ) Της παραγράφου 8 του άρθρου 8 για ισολογισµούς που κλείνουν µετά την 30ή Δεκεµβρίου 2012. ιγ) Της παραγράφου 14 του άρθρου 9 για συµβάσεις που συνάπτονται από 1η Ιανουαρίου 2013 και µετά. ιδ) Της παραγράφου 15 του άρθρου 9 από την έναρξη ισχύος του ν. 4046/2012 ( Α΄ 28). ιε) Της παραγράφου 6 του άρθρου 9 και της παραγρά- φου 3 του άρθρου 10 για ισολογισµούς που κλείνουν µε- τά την 30ή Δεκεµβρίου 2012. ιστ) Της παραγράφου 1 του άρθρου 22 από την 1η Ια- νουαρίου 2013.

32

2. Η ισχύς των διατάξεων των παραγράφων και άρθρων πλην των οριζοµένων στην παράγραφο 1 του παρόντος αρχίζει από τη δηµοσίευση του νόµου στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως, εκτός και αν ορίζεται διαφορετικά στις επί µέρους διατάξεις.

33

Παραγγέλλοµε τη δηµοσίευση του παρόντος στην Εφηµερίδα της Κυβερνήσεως και την εκτέλεσή του ως νόµου του Κράτους.

Αθήνα, 2013 ΤΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

ΚΑΡΟΛΟΣ ΠΑΠΟΥΛΙΑΣ

ΟΙ ΥΠΟΥΡΓΟΙ

ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΝΑΥΤΙΛΙΑΣ ΚΑΙ ΑΙΓΑΙΟΥ

Θεωρήθηκε και τέθηκε η Μεγάλη Σφραγίδα του Κράτους

Αθήνα, 2013

Ο ΕΠΙ ΤΗΣ ΔΙΚΑΙΟΣΥΝΗΣ ΥΠΟΥΡΓΟΣ